借款费用处理方法.docxVIP

借款费用案例一 1、甲公司于2010年1月1日因业务需要建造一幢厂房，建设工期1年半，于2011年6月30日按期完工。 为工程项目，该企业于2010年1月1日借入专门借款3000万元，3年期，利率5%,7月1日又借入专门借款6000万元，5年期，利率6%。假定利息按年支付。 工程于2010年1月1日开工，2010年支出1500万元，7月1日支出3500万元。 2011年1月1日支出3000万元，2月1日支出1000万元。 闲置资金用于投资国债，假定月利率0.5%。 要求：计算2010、2011年有关借款费用、并进行会计处理。(单位：万元) 分析： (1)2010年12月31日 2010年总的借款费用=3000x5%+6000x6%-12x6=330万元 闲置收益=1500x0.5%x6+4000x0.5%x6=165万元 不能资本化的金额=0 资本化金额=330-165=165万元TOC\o1-5\h\z借：在建工程165应收利息165贷：应付利息330 2011年6月30日 总的借款费用=3000x5%-2+6000x6%：2=255万元 闲置收益=1000x0.5%x1=5万元 不能资本化的金额=0 资本化金额=255-5=250万元TOC\o1-5\h\z借：在建工程250应收利息5贷：应付利息255借：固定资产5415贷：在建工程5415(1500+3500+165+250) 2011年12月31日 总的借款费用=3000x5%：2+6000x6%：2=255万元 闲置收益=0 不能资本化的金额=255 资本化金额=0借：财务费用255贷：应付利息2552、接上例，假定该企业，4月1日才开工，并且9月1日到12月31日非正常停工。其他条件不变。 分析： (1)2010年12月31日 2010年总的借款费用=3000x5%+6000x6%：12x6=330万元 总的闲置收益=3000x0.5%x3+1500x0.5%x3+4000x0.5%x6=187.5万元 其中：资本化期间的闲置收益=1500x0.5%x3+4000x0.5%x2=62.5万元 不能资本化的金额=3000x5%：12x7+6000x6%：12x4=87.5+120=207.5万元资本化金额=330-资本化期间的闲置收益62.5-不能资本化的金额207.5=60万元费用化金额=330-资本化金额60-总得闲置收益187.5=82.5借：在建工程60应收利息187.5财务费用82.5贷：应付利息330 2011年6月30日 总的借款费用=3000x5%：2+6000x6%：2=255万元 闲置收益=1000x0.5%x1=5万元 不能资本化的金额=0 资本化金额=255-5=250万元TOC\o1-5\h\z借：在建工程250应收利息5贷：应付利息255借：固定资产5310贷：在建工程5310(3)2011年12月31日总的借款费用=3000x5%：2+6000x6%：2=255万元闲置收益=0 不能资本化的金额=255 资本化金额=0借：财务费用255贷：应付利息255(若到期一次还本付息，则“应付利息”账户改为“长期借款”账户) 借款费用案例— 1、ABC公司于20X7年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于20X7年1月1日、20X7年7月1日和20X8年1月1日支付工程进度款。 ABC公司为建造厂房于20X7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%。另外在20X7年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%。借款利息按年支付。 闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。 厂房于20X8年6月30日完工，达到预定可使用状态。 ABC公司为建造该厂房的支出金额如表所示。 单位：万元 日期 每期资产支出金额 累计资产支出金额 闲置借款资金用于短期投资金额 20X7年1月1日 1500 1500 500 20X7年7月1日 2500 4000 2000 20X8年1月1日 1500 5500 500 总计5500-3000 由于ABC公司使用了专门借款建造厂房，而且厂房建造支出没有超过专门借款金额，因此公司20X7年、20X8年为建造厂房应予资本化的利息金额计算如下： （1）确定借款费用资本化期间为20x7年1月1日至20x8年6月30日。 （2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额： 20x7年专门借款发生的利息金额=2000x6%+4000x7%x6：12=260（万元） 20x8年1月1日?6月30日专门借款发生的利息金额=2000x6%x6:12+4000x7%x6：12=200（万元） （3）计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金