獐子岛的存货疑云.pptx

案例二：獐子岛的库存疑云学号姓名主要分工 2案例简述案例思考题1案例思考题2案例总结目录 一.案例简述3獐子岛是做什么的？图1：獐子岛相关图片獐子岛地处大连，按照行业属性，獐子岛做水产产业链一体化。包括水产养殖、水产加工、水产贸易。按照产品区分，包括扇贝、海参、鲍鱼、海螺、海胆——都是海产。图2：獐子岛产品 一.案例简述4獐子岛怎么样？表1：獐子岛2021年财务数据2006年在深交所上市，且利润也及其不稳定，经营好的年份可以赚5亿，经营不好的年份可以亏损近12亿。2020年市值21.90亿，各盈利指标较差。各年利润的情况怎么样？图3：獐子岛201年-2020年净利润柱状图9年中4年大幅亏损，5年小幅盈利 一.案例简述52018年1月底，公司发布公告称，对扇贝的年末存量盘点，发现部分存货异常，公司可能对扇贝的存货计提跌价准备或者核销；2018年4月28日，公司发布2017年度报告：归属上市公司净利润巨亏7.23亿元，其中存货计提跌价准备或者核销影响，合计6.38亿元，为此审计机构出具了“保留意见”。2014年獐子岛也曾发布公告，称受到“冷水团”影响100多万亩的扇贝绝收，当年年报由预期盈利变成8亿元亏损。图4：獐子岛案例配图——来源于网络獐子岛案例简述图5：獐子岛案例配图——来源于网络獐子岛反复利用存的“扇贝跑路”事件，使得生物性资产的存货价值问题备受关注。 一. 案例简述6獐子岛目前情况2019年，獐子岛公告称，由于涉嫌财务造假、内部控制存在重大缺陷和涉嫌未及时披露信息等情况，收到证监会行政处罚及市场事先告知书；财务造假处罚，对此，证监会拟决定对獐子岛处以60万元罚款，对董事长吴厚刚采取终身市场禁入措施，并处以30万元罚款。图6：獐子岛案例配图——来源于网络 一. 案例简述7表2：獐子岛2013-2018年部分财务数据财务造假！寅吃卯粮！獐子岛如何财务造假的？2014年和2015年，獐子岛开始连续亏损。如果连续亏损三年，就会面临退市，故2016年虚增利润1.31亿元；具体为2016年存货有17.5亿（虚增的），到了2017年，存货计提跌价准备或者核销存货6.38亿，存货降到了12亿，藏着的假利润在资产端就完成减值了。在2017利润表，通过营业外支出（具体明目写的是“非常损失”），损失了6.317亿，直接把帐做平。表3：獐子岛2016-2020年部分财务数据 8獐子岛的库存核销和存货跌价准备计提是否恰当？二. 案例思考题1明显存在不当，首先扇贝的库存是真是假，存货核销不应直接冲销。存货跌价损失的确认方法有直接冲销法和备抵法两种。备抵法下通过“存货跌价准备”账户来记录存货市价低于成本的部分，不直接冲减“存货账户”，比直接冲销法更为科学，是一般公认会计原则要求的会计处理方法。但是从獐子岛的会计处理方式看，2014年、2017年均对存货账户进行了核销，即直接冲减了存货账户余额。根据其公开披露的年度财务报告显示，2014年獐子岛存货账户期末余额17.08亿元，而2013年报存货账户期末余额为26.84亿元；其存货的跌价损失直接冲销了存货账户。审计机构出具了“保留意见”的非标准审计报告。已经是公司进行的第二次存货核销和存货跌价准备计提，且伴随着存货核销和存货跌价准备计提的是公司业绩的大幅下滑。 9结合案例资料，阐述对生物性资产的存货盘点有哪些什么的了解？生物资产，是指有生命的动物和植物。3点生物性资产存货盘点难度大生物性资产存货盘点易造假核实、审计难度大图7：生物资产的盘存特点二. 案例思考题2 10二. 案例思考题2生物性资产存货盘点难度大盘点难度大。该类资产的特性决定了其盘存难度，如獐子岛属于海洋水产养殖业，涉及对数十米海洋深处数百万亩海域水产品的盘点，库存难以肉眼观测；如何复核盘存情况也有一定难度；生物资产的不确定性大，风险高。受养殖条件、自然灾害等多钟不确定因素影响，不确定性大，存货每年的金额变动较大。存货盘方法要求高。生物资产通常采用抽样的方式实地盘对，应该注意盘存的代表性、适当适应技术手段并进行必要的监督。图8：獐子岛案例配图——来源于网络 11二. 案例思考题2生物性资产存货盘点易造假生物性资产不确定性大，企业拥有非常大的解释权，财务造假较为简单，企业可以通过少计成本、虚增利润；也可以虚增存货。二是从利益角度来说，企业容易倾向造假；盘点多采用抽样方式，抽样的方式、方法、手段对存货的实际情况影响较大；抽样审核监督耗时、耗力，成本高。 12二. 案例思考题2生物性资产存货盘点审计、核查难度大一是会计师事务所、投行等专业机构审计难度大农林牧渔行业在财务上，存在现金交易、资产不容易盘点、容易受自然灾害等特殊情况；生物资产地理位置特殊、有的分散不利于核查评估；二是监管机构核查难度大，獐子岛案为例：调查时间非常长，前后历时1年半；调查手