事业单位支出的核算.pptxVIP

第1页/共66页事业单位支出的核算第2页/共66页第七章　　事业单位支出的核算　　§第一节　支出概述 　§第二节　拨出款项 　§第三节　各项支出　　§第四节　　成本费用第3页/共66页上缴支出事业支出补助支出转拨支出经营支出事业单位的支出的形成上级单位活动某事业单位补助附属单位下级单位第4页/共66页事业单位支出的内容及科目第5页/共66页拨出款项耗损性支出事业单位支出 的内容及科目拨出经费拨出专款上缴上级支出对附属单位补助事业支出专款支出经营支出成本费用销售税金基建支出结转自筹基建第6页/共66页　§第一节　　支出概述一、支出p175（一）定义：是指事业单位为开展业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失以及用于基本建设项目上开支。（二）内容：　　拨出经费、上缴上级支出、对附属单位补助、事业支出、经营支出、专款支出、结转自筹基建、销售税金等。第7页/共66页（三）分类：　1、事业支出：　指事业单位开展专业业务活动及辅助活动发生的支出，包括人员经费支出、公用经费支出等。　2、经营支出：　指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。 　3、专款支出： 指事业单位发生科研课题经费、挖潜改造资金、科技3项费用等指定项目或用途的支出。第8页/共66页　4、对附属单位补助：　指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。　5、上缴上级支出：　按实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出。　6、结转自筹基建：　指事业单位列入基本建设计划，用国家基本建设资金或自筹资金安排的固定资产扩建、新建、和改建形成的支出。二、事业单位支出的管理要求P176第9页/共66页　§第二节　　拨出款项一、拨出经费的核算：（一）内容：事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。（二）“拨出经费－－××”核算：　1、核算内容：主要业务：拨出、收回、结转第10页/共66页2、账户结构： 拨出经费－XX（支出类）　　　　事业结余（净资产类）　（＋）　　　　 （一）　　　　（－）　 实际拨出的经费数　收回拨出经费数　　　　　　　　　 　 或年终转销数　本期发生额：XX 本期发生额：XX　平时余额：XX （转销）　 平时余额在借方，表示拨出经费的累计数，年终一般无余额。第11页/共66页3、主要账务处理：（1）事业单位拨出经费时： 借：拨出经费 贷：银行存款（2）收回拨出经费时：　借：银行存款 贷：拨出经费（3）年终将借方平时余额结转时：　借：事业结余　贷：拨出经费第12页/共66页4、核算举例：p178某事业单位发生如下业务：（1）将财政部门拨来的经费收入的一部分 50 000元，转拨给所属甲单位。借：拨出经费——甲单位　50 000 　贷：银行存款50 000（2）收到所属乙单位缴回的多余经费 12 000元。 借：银行存款12 000 　贷：拨出经费——乙单位12 000（3）年终，假定“拨出经费”账户的借方余额为 150 000元。　　　进行年终结账。借：事业结余150 000 贷：拨出经费150 00O第13页/共66页p178二、拨出专款的核算（一）内容：事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的。　　　　　　专款专用的、需要单独报账的专项资金。　既包括由同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单位的专项拨款，也包括本单位用自有资金设置的对所属单位拨付的专项拨款。 （二）“拨出专款－－ XX”账户的核算： 　1、核算内容：　主要业务：拨出、收回、报销、和结转应按所属单位名称或项目设置明细账，进行明细核算。第14页/共66页2、账户结构：　　事业基金 拨出专款－XX（支出类） 拨入专款　 （＋）　　　 （一）　　　　　（－） 际拨出的　　 专项拨款的收回数 专项资金数　　 所属单位报销专款支出数　 或年终转销数本期发生额：X本期发生额：XX 平时余额：XX　（转销）　平时余额在借方，表示所属单位尚未报销的专项拨款数，年终一般无余额。第15页/共66页 3、主要账务处理：（1）事业单位拨出专款时： 借：拨出专款 贷：银行存款（2）收回时：　借：银行存款 贷：拨出专款――XX（3）所属单位报销专款支出时，应区别情况处理：　A、专项资金如系上级单位拨入的：　借：拨入专款　贷：拨出专款――XX B、属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道：　借：事业基金――一般基金　贷：拨出专款――XX冲账，实际上在拨入专款中报销第16页/共66页4、核算举例：　某主管事业单位发生如下经济业务：（1）向其所属单位拨出专款 750 000元用于改建办公楼，其中500 000元系