会计核算组织程序.pptxVIP

第1页/共21页会计核算组织程序第2页/共21页 一、会计核算程序的意义 在会计核算程序中，要求以账簿组织为核心，把账簿组织、记账程序和记账方法有机的结合起来。 在实际工作中。单位应选择科学的会计核算程序，其意义在于： 1、有利于规范会计核算组织工作 2、有利于提高会计工作效率 3、有利于提高会计信息质量 4、有利于节约会计核算成本第3页/共21页 二、设计会计核算程序的要求 1.要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。 2.应力求降低会计核算成本 3.应保证会计核算质量 4.应有利于建立会计工作岗位责任制第4页/共21页 三、会计核算程序的种类 1.记账凭证核算程序; 2.科目汇总表核算程序; 3.汇总记账凭证核算程序；第5页/共21页第二节 记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序的特点 这种核算程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账,它是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。第6页/共21页 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 采用记账凭证账务处理程序，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式; 明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式; 记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。 在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 第7页/共21页 三、记账凭证核算程序的核算步骤 记账凭证核算程序如图9-1所示。 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证; ②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行 存款日记账; ③根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔 登记各种明细分类账; ④根据记账凭证逐笔登记总分类账; ⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明 细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账 户的余额核对相符; ⑥月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表第8页/共21页现 银 存金 行 款日 记 账②收 付 转款 款 账记 账 凭 证⑤①④⑥会计报表总 账原始凭证③原始凭证汇总表明细账图 9-1第9页/共21页 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 优点：是简单明了，在总分类账中可以全面反映 各项经济业务的发生情况，便于分析和检 查，对经济业务发生较少的科目，总账可 代替明细账; 缺点：是登记总账的工作量较大,也不便于会计分 工。 适用范围:一般只适用于规模较小、经济业务较少 的单位。 第10页/共21页第三节 科目汇总表核算程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 这种账务处理程序的主要特点是定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。第11页/共21页二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 采用这种账务处理程序，除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证外，还要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。 科目汇总表的性质和作用与汇总记账凭证相似，但两者的结构和编制方法不同。科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。第12页/共21页三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付 款凭证和转账凭证。②根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账。③根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明 细分类账。④根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表。⑤根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账。⑥月终，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与 总分类账核对。⑦月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。第13页/共21页科目汇总表核算程序见图9-2所示。现 银 存金 行 款日 记 账②收 付 转款 款 账记 账 凭 证⑥①④⑤⑦会计报表原始凭证科目汇总表总 账原始凭证汇总表③明细账图9-2第14页/共21页 四、科目汇总表核算程序的优缺点和适用范围 优点：由于通过定期汇总可以分几次或月终一次根据汇总数登记总账，从而可以简化登记总账的工作.而且，记账凭证汇总表还能起试算平衡作用，利于检查记账工作的准确性。 缺点：汇总的工作量也较繁重，而且记账凭证汇总表不能反映账户对应关系，所以不便于了解经济业务的来龙去脉。 适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。第15页/共21页第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的特点 这种账务处理程序的主要特点