税收筹划基础知识.pptVIP

例如：甲公司（母公司）和乙公司（全资子公司）是关联公司，乙公司于2000年元月1日向甲公司借款500万元，双方协议规定，借款期限一年，年利率10%，乙公司于2000年12月31日到期时一次性还本付息550万元。乙公司实收资本总额600万元。已知同期同类银行贷款利率为8%，金融保险业营业税税率8%，城市维护建设税税率按7%，教育费附加征收率按3% 乙公司当年“财务费用”帐户列支甲公司利息50万元，允许税前扣除的利息为500×50%×8%=24（万元），调增应纳税所得额26万元（50-24）。假设乙公司2000年利润总额200万元，所得税税率33%，不考虑其他纳税调整因素，乙公司当年就纳企业所得税额=（200+26）×33%=74.58（万元）。 第六十二页，共一百一十三页。 上述业务的结果是，乙公司支付利息50万元，甲公司得到利息50万元，由于是内部交易，对甲、乙公司整个利益集团来说，既无益又无损失，但是，因为甲、乙公司均是独立的企业所得税纳税人，税法对关联企业利息费用的限制，使乙公司额外支付了8.58万元（26×33%）的税款。 而甲企业收取的50万元利息还须按照“金融保险业”税目缴纳8%的营业税和相应的城市维护建设税以及教育费附加，合计金额4.4 万元[50×8%×（1+7%+3%）]。 对整个集团企业来说，合计多纳税费=4.4×（1-33%）+8.58=11.53（万元） 第