第2章增值税会计.pptVIP

（七）小规模纳税人购进货物（P91） 无论收到普通发票还是增值税专用发票，税金均直接计入采购成本！ 借：原材料 （库存商品）等 （包括增值税税金） 贷：银行存款等 第三十页，共四十三页。 三、进项税额转出的会计处理（P91） 税法一般规定 会计核算 购进货物改变用途（增值税非应税项目、集体福利、个人消费） 购进货物用于免税项目 非常损失货物 第三十一页，共四十三页。 第二章 增值税会计 第一页，共四十三页。 内容摘要 1.增值税核算的账表设置 2.增值税进项税额及其转出的会计处理 3.增值税销项税额的会计处理 4.增值税结转及上缴的会计处理 1.进项税及进项税转出的会计处理 2.销项税的会计处理 3.期末结转的会计处理 重点及难点 第二页，共四十三页。 第一节 增值税核算的账表设置 会计账户设置（P82） 一般纳税人：在“应交税费”下设“应交增值税”和“未交增值税”二级账户 小规模纳税人：只设“应交增值税”二级账户 第三页，共四十三页。 1.一般纳税人会计科目设置 (1)“应交税费——应交增值税”明细账户 进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 留抵税额 第四页，共四十三页。 (2)“应交税费——未交增值税”明细账户 未交的增值税 多交的增 值税 应交税费——未交增值税