销售与收款循环审计.pptVIP

交易 类型 与交易相关的审计目标 与应收账款余额相关的审计目标 细节相符性 存在 完整性 准确性 分类 截至 可实现价值 权利 销售 发生 √ 完整性 √ 准确性 √ 过账和汇总 √ 分类 √ 及时性 √ 现金 收入 发生 √ 完整性 √ 准确性 √ 过账和汇总 √ 分类 √ 及时性 √ 第六十三页，共七十八页。 细节相符性：重新计算、文件检查 存在：函证 完整性：重新计算、文件检查 准确性：函证 分类：文件检查 截至：函证、文件检查、重新执行 可实现价值：文件检查、询问 权利：文件检查、函证、询问 与应收账款余额相关的审计程序 第六十四页，共七十八页。 实质性程序主要内容★ 获取或编制应收账款明细表 运用分析程序分析应收账款变动及其趋势 函证应收账款 获取或编制应收账款账龄分析表 审核坏账准备的提取与使用及坏账的确认和处理 审查应收账款的账务处理及列表与披露 第六十五页，共七十八页。 5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。 6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收