第一节企业财务审计概述.pptVIP

第二章 财务审计基础知识 第一节 企业财务审计概述 第二节 审计证据与审计工作底稿 第三节 财务审计的程序 第四节 财务审计的方法 第五节 内部控制制度及其评价 学习目标 第一页，共三十四页。 学习目标 了解审计目标含义 了解总体审计目标与具体审计目标的构成及两者关系 掌握管理当局对会计报表的认定 掌握审计具体目标 明确审计过程划分阶段及各阶段的具体工作内容、与审计目标的关系 明确审计业务约定书的内涵及内容 第二页，共三十四页。 第一节 企业财务审计概述 企业财务审计的定义 企业财务审计的内容 企业财务审计的目标 第三页，共三十四页。 一、企业财务审计总目标 审计总目标的内涵与演变 （一）审计目标的内涵 （二）审计总目标的演变 我国注册会计师审计总目标 第四页，共三十四页。 （一） 审计目标的内涵 审计目标：在一定历史环境下，审计主体在审计过程中从事审计活动所希望达到的境地或最终目标。 审计目标包括两个层次： 审计总目标 对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 简言之，对被审单位会计报表认定表示意见 审计具体目标 审计具体目标（对报表各项目共性的具体审计目标；特定项目的具体审计目标）实施审计过程：查清事实对照标准发表审计意见。 简言之，从哪取证，取得何种证据。 第五页，共三十四页。 (二）审计总目标的演变 自20世纪初到80年代，审计目标由查错防弊发展到财务报表表达的公允性（中西方公认的审计目标）。 1、判明有关资料的合法性、公允性 2、判明经济活动的合规性和有效性。 第六页，共三十四页。 审计总目标的演变 发展阶段 审计总目标 主要特点 详细审计 （始于英国） 对被审单位一定时期的会计记录逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。 查错防弊 资产负债表审计 （始于美国） 审查资产负债表项目的可靠性、真实性，判定财务状况和偿债能力。 公证 查错防弊 会计报表审计 判定被审单位一定时期内的会计报表的 公允性、合法性、合规性，出具审计报告，提出改进经营管理建议。 会计报表公允性（公证） 管理与效益评价 管理咨询 第七页，共三十四页。 二、我国注册会计师审计的总目标 注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 合法性是指会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。 公允性是指被审单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。 公允（符合公认会计原则，客观公正反映）：不是100%正确，而是指影响会计报表公允的重要事项基本正确。——what is fair 审计应抓住重要事项，忽略次要事项，实施重点审计，既可完成审计目标，又可节约审计成本，提高审计效率。——why to be fair 第八页，共三十四页。 合法性的判断标准——新准则1101号 财务报表审计的目标和一般原则 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。 2.管理层作出的会计估计是否合理。 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 第九页，共三十四页。 公允性的判断标准——新准则1101号 财务报表审计的目标和一般原则 1.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 第十页，共三十四页。 二、 审计具体目标及其确定 （一）被审单位管理当局对会计报表的认定 （二）认定与具体审计目标 第十一页，共三十四页。 （一）被审单位管理当局对会计报表的认定management assertion 认定是指被审计单位管理当局对其会计报表发表的断言或声明，是管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时，管理层也作出下列隐含的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都由被审计单位拥有。 管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，认定与审计目标密切相关，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 注册会计师的职责在于通过会计报表审计，对其实施再认定，确定被审