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一、 增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 第三十页，共五十页。 二、 企业所得税 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。 第三十一页，共五十页。 售后回购 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知?》（国税函〔2008〕875号） 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。? 第三十二页，共五十页。 企业股权投资损失所得税处理问题 国家税务总局公告2010年第6号 一、企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 二、自2010年1月1日起执行。发布前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。 第三十三页，共五十页。 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79号 第三十四页，共五十页。 关于租金收入确认问题 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 第三十五页，共五十页。 * * 税收政策培训 王素江 第一页，共五十页。 清算所得的处理 ——财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税[2009]60号) ——国家税务总局 关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知 （国税函[2009]388号 ） ——国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知（国税函[2009]684号） ——北京市地方税务局关于企业清算业务所得税处理有关操作问题的通知 （京地税企〔2010〕94号） 第二页，共五十页。 基本概念 1、企业清算的所得税处理：是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。2、清算所得：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。 第三页，共五十页。 3、可以向所有者分配的剩余资产 ： 企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务。 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 第四页，共五十页。 4、哪些企业需要进行企业所得税清算 ??按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；?企业重组中需要按清算处理的企业。 （企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。 第五页，共五十页。 5、清算所得税的内容 --全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失； --确认债权清理、债务清偿的所得或损失； --改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理； --依法弥补亏损，确定清算所得； --计算并缴纳清算所得税； --确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。 第六页，共五十页。 企业清算业务所得税处理有关操作问题 京地税企〔2010〕94号 第七页，共五十页。 一、企业在年度中间终止生产经营，按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的，依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。 第八页，共五十页。