税务稽查案件的取证要求与询问技巧培训.pptVIP

（10）、不得抵扣进项税额而申报抵扣的行为应调取并搜集以下证据： ①、购进货物用于不得抵扣项目的帐簿记录复印件和有关单单据复印件； ②、已申报抵扣的增值税专用发票、记帐凭证纳税申报表复印件； ③、进项税额已申报抵扣及说明货物实际用途的当事人陈述或相关人员的询问笔录； ④、有关计算及分摊过程。 第三十页，共五十一页。 （11）、增值税其他违法行为证据的调取可参照上述要求，结合个案实际，着重调取并搜集购货、销售环节的相关凭证和资料。 第三十一页，共五十一页。 2、消费税 （1）、调取并搜集涉案单位购进生产消费品原材料的相关凭证，包括：已入帐和未入帐的增值税专用发票或普通发票、伪造、变造、虚开的增值税专用发票或普通发票、未按税法规定获取的其它单据、售货方提供的原材料销售资料、购销合同等；对外购已税消费品生产应税消费品的，还应调取已作扣除的已纳消费税税款的凭证。 第三十二页，共五十一页。 （2）、调取并搜集应税消费品销售环节的相关凭证和资料，包括：向购货方开具的增值税专用发票或普通发票、伪造、变造、虚开的增值税专用发票或普通发票、销售货物的其他票据、销售合同等； (3)自产自用应税消费品的纳税环节证据，包括两种情况：一是用于连续生产应税消费品的，虽不征收消费税，但根据案情需要，可调取证明用于连续生产应税消费品的相关帐簿、凭证、资料；二是用于其他方面（指用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门排生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品）于移送使用时征税的，应调取移送时取得的相关凭证、收据、证明等； 第三十三页，共五十一页。 (4)委托加工应税消费品的纳税环节证据，包括：委托加工合同、委托方向委托方开具的发票人收代缴消费税凭证； (5)金银首饰零售业务的纳税环节证据，包括：金银制品的销售发票、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰的凭证、收据等；带料加工、翻新改制金银首饰的合同、发票、收据等。 第三十四页，共五十一页。 2、所得税 应从应税收入的取得及准予扣除项目两方面搜集证据： （1）、调取并搜集纳税人取得应税收入（如：生产经营收入、财产转让收入、利息、租赁收入、股息收入、特许使用费收入及其他收入）的相关帐簿,凭证及资料，包括：各类发票、收据，单证、证明、业务合同等。 （2）、调取并搜集纳税人准予扣除项目（如：成本、费用、税金损失等）的相关帐簿,凭证及证明，包括：发票、提货单据、验收记录等。 第三十五页，共五十一页。 第二讲 询问技巧 第三十六页，共五十一页。 税务稽查案件的取证要求与询问技巧 第一页，共五十一页。 第一讲 税务稽查案件的取证要求 一、证据的概念及属性 第二页，共五十一页。 （一）证据的概念和特征。 证据：是指用以证明某一事物客观存在或某一主张成立的有关事实材料。 根据《刑事诉讼法》第二条第一款表述：“证明案件真实情况的一切事实都是证据。”作为税务稽查案件的证据就是证明涉税违法案真实情况的事实材料，它是税务机关及其工作人员依照法定程序收集，用以确定税案事实是否存在，当事人是否有涉税违法以及应承担的法律责任轻重的一切事实。 第三页，共五十一页。 证据的特征： 1、证据有一定的存在形式； 2、证据应该具有能够说明待证事物存在或不存在或待说明的主张成立或不成立的内容； 3、证据的作用在于证明。 第四页，共五十一页。 （二）税务稽查案件证据的属性 1、客观性 税案证据是伴随着税务案件的发生而出现的事物、痕迹或现象，它们是独立于稽查人员主观意识之外客观存在的事实。 2、关联性 税案证据必须与本案待证事实有关，能够证明税案的待证事实。 3、合法性 合法性是指证据必须是由法律授权的主体依照法律程序和方法搜集的。只有依法搜集的证据才具有法律效力. 三者关系: 证据的以上属性，是互相联系、互相制约、互为补充、不可或缺的。税务稽查案件证据，必须完全具备以上属性，才能作为定案证据。 第五页，共五十一页。 二、证据的种类 第六页，共五十一页。 1、物证 包括被伪造、变造的帐簿、凭证、被擅自销毁的帐簿凭证等纳税资料残片，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商品、货物及其他财产，实施违法行为的工具、实施违法行为时遗留的物品痕迹、货物等。 第七页，共五十一页。