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李彤??? 北京宏略税务参谋CEO上海恒星理财CFO李彤律师事务所(合伙人) 中国影响力教育训练集团名师团讲师香港注册理财财筹划师英国注册会计师税务律师 ;宾馆涉税处理与 风险防范;一、涉税零风险理论;二、“宾馆纳税筹划与案例分析〞 ;2〕宾馆最新税制改革与税收政策调整动态及相关优惠政策;二、鉴于旅行社为异地游客购置的返程机车船票等因游客使用后无法收回，根据?企业所得税税前扣除方法?〔国税发［2000］84号〕规定，旅行社提供的为异地游客购置的返程机车船票复印件可以作为税前扣除的适当凭据。主管税务机关可根据管理需要，要求纳税人附送证明其支出实际发生的其他有关资料。三、凡属于个人〔集体〕旅游消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除。为防止游客用返程机车船票在所在单位报销，出现同一笔费用在税前重复扣除问题，税务机关应加强纳税检查。发现重复报销、虚列支出的，按?中华人民共和国税收征收管理法?有关规定进行处理。 抄送：各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局。; 国家税务总局 关于代理业营业额问题的通知 国税函［2003］69号　 　　2003-06-18各省、自治区、直辖市和方案单列市地方税务局： 近接局部地区反映，效劳性单位接受机关团体企事业单位的委托，将记载有金额的就餐卡提供给委托方的职工，持卡者到效劳性单位指定的餐饮企业消费。效劳性单位负责将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取效劳费。对效劳性单位如何征收营业税问题，现通知如下： 效劳性单位从事的是餐饮中介效劳，应按“效劳业〞税目“代理业〞工程征收营业税。根据?国家税务总局关于营业税假设干问题的通知?(国税发[1995]76号)有关代理业的营业额为纳税人从事代理业务实际取得的报酬金的规定，效劳性单位从事餐饮中介效劳的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介效劳费，不包括其代委托方转付的就餐费用。 请遵照执行。;3〕、宾馆分税种筹划;2、营业税  案例分析：;3、企业所得税 案例分析：; 郑州红珊瑚酒店职工人数500人，人均月工资700元，当年度向职工集资人均20000元，年利率9%。 那么应代扣代交个人所得税为： 500*20000*9%*20%=18万元 将职工集资利率调至3%，每月每人增加的工资额： 20000*〔9%-3%)/12=100元 将利息费用转为工资费用后，应代扣代交个人所得税： 500*20000*3%*20%=6万元 少缴个人所得税： 18万-6万=12万筹划前职工每年应获得的工资及报酬为：700*12+20000*9%*80%=9840元 ;筹划后职工每年应获得的工资及报酬为：〔700+100〕*12+20000*3%*80%=10080元假设利率降为3%，每月工资增加100元，每年职工比筹划前多得：10080-9840=240元对于企业每年应支付：700*12*500+20000*9%*500=510万元企业每年应支付：800*12*500+20000*3%*500=510万元企业每年应支付：20000*5.04%*500=50.4万元〔90万-50.4万〕*33%=13.068万元〔损失或节省〕; 4、房产税 案例分析：;4〕宾馆经济活动的税收筹划 ;三、宾馆纳税筹划案例点评及分析总结 ; 久久大酒店是江面一家住宿餐饮效劳企业，主要从事糕点食品的生产、饭店经营和快餐外送业务。针对业务情况总工程师公司下设三个独立核算的经营公司，其中，久红餐饮主要经营四川风味特色饭店，2003年实现利润200万元，有职工90人，工资总额243.68万元，没有其他纳税调整工程。这家公司有5名高级厨师，每月领取工资1.5万元(5名厨师都是从四川请来的，公司为他们在附近承租了公寓，每月租金2000元由个人支付)；久远快餐2003年主要从事快餐外送业务，现有职工120人，工资总额为72万元，久兴食品主要从事特色面点制作和销售业务，现有职工150人，2003年工资总额为270万元，实现利润75万元；预计2004年职工人数不变，工资总额为300万元，实现利润150万元。公司适用33%的企业所得税，所在地区计税工资扣除标准为月人均960元。;久红餐饮2003年度可列支计税工资总额为960×90×12=1 036 800(元)工资总额超标准支付140(2 436 800-1 036 800