工业企业待摊费用和预提费用的核算.pptxVIP

第1页/共17页工业企业待摊费用和预提费用的核算第2页/共17页 待摊费用的归集和分配教学重点理解并掌握预提费用的归集和分配教学重点理解并掌握【本章结构图】 第五章第3页/共17页第一节 待摊费用的归集和分配第4页/共17页1.1待摊费用的概念、特点及账户设置待摊费用是指本期发生的，但应由本期和以后各期产品成本、费用共同负担的、摊销期限在一年以内或超过一年的各期费用。第5页/共17页待摊费用 实际支付数分期摊销数已支付未分摊数 明细账设置：按费用的种类设置明细账，进行明细核算。 第6页/共17页银行存款银行存款管理费用管理费用长期待摊费用 发生费用摊销×××待摊费用 发生费用摊销×××共同点：先支付，后摊销；不同点：摊销期超过1年的为长期待摊费用 1年之内的为待摊费用第7页/共17页1.2业务举例 某企业某年7月1日开出转帐支票一张，预付第三季度报纸杂志订阅费4800元，其中基本生产车间1200元（第一车间660元，第二车间540元）元，辅助生产车间（机修车间）900元，行政管理部门1800元，专设销售机构900元。“待摊费用”明细帐及分配表见下。第8页/共17页表1 待摊费用明细帐（费用种类：报纸杂志订阅费）×年余额 摘要借方金额贷方金额月日借或贷金额71预付四季度报刊费4800借4800731据待摊费用分配表摊销1600借3200831据待摊费用分配表摊销1600借1600930据待摊费用分配表摊销1600第9页/共17页表2 待摊费用分配表（费用种类：报纸杂志订阅费）应借科目金额费用项目总帐科目明细科目基本生产一车间报刊杂志订阅费220制造费用基本生产二车间报刊杂志订阅费180小计400生产成本辅助生产成本—机修车间报刊杂志订阅费300管理费用报刊杂志订阅费600营业费用报刊杂志订阅费3001600第10页/共17页第二节 预提费用的归集和分配第11页/共17页2.1预提费用的概念、特点及账户设置预提费用是指预先分月提取计入成本、费用，但在以后月份才实际支付的费用。第12页/共17页“预提费用”负债类的会计账户本期支付的预提费用计提应属本期，尚未支付的费用已计提未付的费用特点：先提取，后支付 第13页/共17页2.2业务举例 某企业预计第三季度短期借款利息支出为70000元，1月份预提利息费用10000元， 2月份预提利息费用20000元，3月份预提利息费用40000元。第14页/共17页财务费用预提费用预提1月 份利息预提1月 份利息银行存款10 00010 00010 0002月份 支付上季度利息20 00020 00070 00070 0003月份40 00040 000第15页/共17页预提费用—应计利息2005年凭证号数 摘要 借 贷借或贷 余额月日11期初余额平131计提本月利息10 000贷10 00021期初余额贷10 000228计提本月利息20 000贷30 00031期初余额贷30 000331计提本月利息40 000贷70 00041期初余额贷70 00045偿还上季度借款利息70 000平第16页/共17页【知识加油站】预提费用作为资产负债表的一个项目或一项会计要素，它是应付未付费用，是负债项目；而作为一个会计科目，它是负债和资产双重性科目。因为该科目既可能有贷方余额，也可能有借方余额。第17页/共17页感谢观看！