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浅析“营改增”对建筑业的影响 “营改增”对建筑业的影响 浅析 浅析“营改增”对建筑企业的影响 【摘要】“营改增”在全国范围 问题 措施 2009年1月1日起，我国在全国范围内实施增值税改革，这对保持我国经济平衡较快发展发展具有重大意义。截止2013年底，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将部分现代服务业纳入了试点行业，而建筑业由于其自身的特殊性暂时未列入营改增的范围。但从长远来看，为了完善增值税制度，进一步消除重复征税问题，实现税收的公平合理，促进产业结构优化发展，建筑业实施“营改增”必将是大势所趋。而一旦实施了”营改增”，由于增值税的计算和核算方法与营业税大不相同，这一定会给企业带来具大的影响。下面以我公司情况为例，简单分析一下企业在改革的各个时期可能会遇到的问题以及解决这些问题的措施。 一、 准备期和过渡期的问题 1. 以前年度营业税欠税问题，在营改增后的过渡期里的如何消化。欠税有四种情况一是累计缴税额少于累计开票额对应的税额，二 累计缴税额少于累计收款额对应的税额，三是累计缴税额少于按合同应收款对应的税额，四是累计缴税额少于实际完成产值对应的税额。应采取采取那个口径进行确定。另一方面由于营改增后地方税源将受到影响，因此2014年各地、各级地税机关势必加大对建筑业企业的稽查力度，其中营业税是否足额缴纳肯定是重点，特别是对于京外工程，当地地税机关会利用57号文件的政策并利用来自当地业主方产值和付款数据来加大稽查的力度和针对性。 建议措施:一是在准备期内，核实并清理以前年度营业税欠税。对于所有在施、未结和工程款未收齐已结的工程，要逐一核对每项工程累计开票额与收款额是否一致，计算与账面累计计提税金基数的差额，并与账面汇总欠税数进行核对，建立相关台账并在营改增前持续纪录，在过渡期前确定各单项工程计税收入基数(在施工程和竣工未结，需要明确计税收入，同时考虑已结工程已结算工程未确认收入的税金计提问题)。京外工程要特别分析累计收款数与按合同约定应收款的差额的原因，京外工程至少要按收款数及时补齐税款。既为应对工程所在税务机关的营改增前的突击检查，也理清了账面欠税的构成，为在营改增去前欠税的消化提供充分数据支持。二是在过渡期内收款时，需区分归属期间，属于营改增前已计提税金工程，应继续开具营业税发票，并建立相关台帐，记录各工程营改增前应交税金后续开票缴纳情况。 2. 已竣工程与业主方结算不及时，如延迟到营改增后结算有可能造成税负增加。分包结算不及时，造成营改增后不能抵扣或结算成 本提高，劳务分包营改增后能否抵扣存在不确定性，专业分包方与总包方营改增后面对相同的税负增加风险，即使可以抵扣，相应分包结算成本也会提高，从而抵消税金抵扣实际收益。收入结算与分包结算不同步造成税负增加。 建议措施:一是过渡期内推进已竣工程与业主方的结算工作，清理竣工时间较长的未结工程，尽快确定结算收入并回收工程款，尽早开票完税。二是准备期统计分包已付款与已取得分包发票情况，统计已取得发票与已抵扣分包税金情况，及时掌握并清理应取得发票未取得，应抵扣分包税金未抵扣情况。三是在过渡期内完成已竣工程与劳务、专业分包方的结算工作， 及时追索拖欠的分包发票，完成税金抵扣，已结算未付清款项的，应与分包方沟通在过渡期内开齐发票，并在过渡期内抵扣完毕(已结算的分包方如果营改增后开票，其税负也会增加)。 3.取得劳务和专业分包以外供应商的发票，如何处理。 建议措施:一是准备期内，对材料、租赁等供应商进行摸底，摸清增值税专用发票可取的情况和价格，测算并对比取得专用发票与普通发票的优劣。统计劳务和专业分包以外供应商的发票开具与付款额情况，并在准备期内清理拖欠的发票。另外，在准备期末，对于集中采购的大批量供应商可适当推迟开票，待过渡期再开具专用发票。二是在过渡期内，应全部对外索取增值税专用发票，及时掌握各地区执行具体情况，制定指导意见，并与相关主管部门修订相关采购管理办法。 4.增值税比营业税要复杂得多，不仅涉及收入和缴纳环节，还涉及发票认证、抵扣等，而且每个环节都影响到企业的整体税负，涉税风险较大，实施“营改增”对预算、投标报价、会计核算、决算、业绩考核等都会产生影响，目前的企业核算标准和内控制度是否能满足新的标准，现有财务人员是否能适应新的要求。 建议措施:一是提前调研企业目前制度与增值税税制的差别，及时调整企业内控制度，如制定增值税专用发票管理制度，建立增值税风险控制制度和操作规范等;根据增值税有关规定，及时修改财务管理和会计核算办法，建立完善增值税相应核算科目，明确增值税有关业务的具体会计处理;修订预算及考核管理办法;二是在组织机构、人员、业务等方面均提前做好”营改增”的准备，组织有关人员参加“营改增”相关政策业务培训，掌握增值税征管要求和操作规定，了解“