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基础会计筹资业务的核算第1页/共28页 偿还债务 投资者投入 分配现金股利 向债权人借入 上缴所得税 购进过程 销售过程 货币资金 商品资金 货币资金 货 币 库存商品 货 币 支付采购费用 支付销售费用等各项费用和销售税金 重新投入生产周转 资金周转 商业企业资金运动简图资金筹集资金退出第2页/共28页 工业企业主要经济业务包括：资金筹集业务。供应过程——生产准备业务。生产过程——产品生产业务。销售过程——产品销售业务。利润形成与分配业务。第3页/共28页 第一节 资金筹集业务的核算第4页/共28页 经营资金的筹集渠道接受投资人投入资本——所有者权益向债权人借入资金——负债第5页/共28页 一、接受投资者投资的核算（一）实收资本概述（二）实收资本的分类（三）实收资本的核算（四）应用举例第6页/共28页 （一）实收资本概述1、所有者权益是指企业的资产扣除负债之后的余额，是一种剩余权益，它包括：实收资本、资本公积、盈余公积以及未分配利润。2、实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本的资金。 所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润第7页/共28页 （二）实收资本的分类（资本金的分类） 按照投资主体的不同可分为：1、国家资本金2、法人资本金3、个人资本金4、外商资本金按照投资者投入资本的物质形态不同可分为：1、货币资金投资2、实物资产投资3、无形资产投资 第8页/共28页 第9页/共28页 第10页/共28页 （三）实收资本的核算 1、账户设置（1）“银行存款”账户 资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各项存款，按开户银行设置明细账户。（2）“实收资本”账户（“股本”） 所有者权益类账户，核算企业接受投资者投入的实收资本，按投资单位或个人设置明细账户。（3）“资本公积”账户 所有者权益类账户，核算企业收到投资者出资额中超出其注册资本或股本的部分以及直接记入所有者权益的利得和损失。可设置“资本溢价（或股本溢价）”和“其他资本公积”两个明细账户。银行存款增加减少余额实收资本减少增加余额资本公积减少增加余额第11页/共28页 （三）实收资本的核算 2、入账价值的确定（1）以货币资金出资，以实际收到的货币资金入账。（2）以实物资产或无形资产出资，按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外。第12页/共28页 （三）实收资本的核算 3、账务处理情况一：公司接受的投资额与公司注册资本相等的核算 借：银行存款（或原材料、固定资产、无形资产等） 贷：实收资本（或股本）说明：有限责任公司使用“实收资本”账户；股份有限公司使用“股本”账户。情况二：公司接受的投资额超过公司注册资本的核算 借：银行存款（或原材料、固定资产、无形资产等）