国家税收第2章税收制度的构成要素与分类.pptxVIP

国 家 税 收 主 编 孙世强清华大学出版社 第1页，共34页。第二章 税收制度的构成要素与分类第一节 税收制度第二节 税收制度的分类第2页，共34页。第一节 税收制度 一、税收制度 税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。核心是税法。为了制约纳税人，也为了制约纳税机关。广义：税法通则狭义：具体税种的课征制度 第3页，共34页。二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素主要包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和违章处理等。 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，亦称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。主要解决向谁征税的问题 。分为：自然人纳税人：自然人个人和自然人企业（不具备法人资格的企业，合伙的、个体，个人承担义务）法人纳税人：独立承担民事责任的组织（4个条件，12页）第4页，共34页。负税人：实际承担税收的单位和个人（税款的实际承担者）。纳税人是法律上税收的纳税主体，负税人是经济上的负税主体，取决于税收是否可以转嫁★。扣缴义务人：税法规定的直接负有扣缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位 和个人。在与纳税人发生经济关系的时候代扣代缴，扣缴义务人负有与纳税人同等的法律效力。第5页，共34页。 （二）征税对象 征税