企业所得税企业所得税汇算清缴培训.pptxVIP

2009年企业所得税 汇算清缴培训中山国税小榄税务分局谭燕华2010年3月第1页，共47页。培训内容第一部分：常见纳税调整项目讲解第二部分：税收优惠第三部分：2009年企业所得税年度 申报表填表说明第2页，共47页。第一部分 常见纳税调整项目一、税前扣除（一）公益性捐赠一般规定：在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除,捐赠包括货币性和非货币性两种必须通过公益性社会团体或者是县级以上人民政府或部门汶川地震：2008年5月12日起，汶川地震的捐款符合第2点的可全额扣除，根据财税[2009]131号文，支持汶川地震灾后恢复重建延长至2010年12月31日第3页，共47页。（二）工资、薪金支出企业发生的合理薪金支出，准予扣除；包括所有现金和非现金报酬；不包括职工福利费等社会保险费及住房公积企业12月31日底挂账的应付工资余额如在2010年汇算清缴前支付完毕的，可不作纳税调整。（三）职工福利费不超过工资薪金总额14%的，准予扣除第4页，共47页。（四）工会经费和职工教育经费工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后年度结转扣除。（五）商业保险支出除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保