西蒙老师第三章（整章）.pdfVIP

此版本仅为课前预习，实际课件以老师上课为准 第 01 讲　库存现金 　　 　　知识点：库存现金▲▲▲ 　　（一）现金的使用范围 　　1.职工工资、津贴； 　　2.个人劳务报酬； 　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金； 　　4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 　　5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 　　6.出差人员必须随身携带的差旅费； 　　7.结算起点（1 000 元）以下的零星支出； 　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 　　除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现 金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以 支付现金。 　　经典例题 　　【2022 年单选题】下列各项中，企业不能使用现金进行结算的是（　）。 　　A.向科技人员颁发现金限额以内的奖金 　　B.向外单位支付设备货款 　　C.向职工发放现金限额以内的福利 　　D.向个人支付收购农产品的价款 　　『正确答案』B 　　『答案解析』选项 B，不属于现金的使用范围，一般通过银行转账的方式进行结算。 　　（二）现金限额 　　1.一般按照单位 3～5 天日常零星开支所需确定； 　　2.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零 星开支的需要确定。 　　（三）现金收支的规定 　　1.当日送存银行； 　　2.不得坐支； 　　3.提现需注明用途，经主管签章、银行审核后方可执行； 　　4.特殊情况支用现金的，由主管签章、银行审核后方可执行。 　　【2020 年判断题】企业发生经济业务需要支付现金时，可以从本单位的现金收入中直接支付。 （　） 　　『正确答案』 × 　　『答案解析』开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本 单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。 　　（四）库存现金账簿的相关规定 　　1.应设置库存现金日记账和库存现金总账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算； 　　2.逐日逐笔登记日记账； 　　3.每天做到账款相符； 　　4.月末做到日记账与总账余额核对相符。 　　（五）库存现金清查 　　现金长短款的会计处理 　　 当时 处理时 借：待处理财产损溢 盘盈（现金长 借：库存现金 　　贷：其他应付款（有主款项） 款） 　　贷：待处理财产损溢 　　　　营业外收入 （无主款项） 借：管理费用 （企业承担部分） 盘亏（现金短 借：待处理财产损溢 　　其他应收款（责任赔款部分） 款） 　　贷：库存现金 　　贷：待处理财产损溢 【关键考点】现金的盘盈或盘亏应重点把握盘盈、盘亏的费用归属对象，另外要和存货及固定资产盘 盈、盘亏的会计处理进行对比。 　　经典例题 　　【2022 年多选题】下列关于现金清查的表述中，正确的有（　）。 　　A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 　　B.无法查明原因的现金短缺计入营业外支出 　　C.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 　　D.由出纳人员过失导致的现金短缺计入其他应收款 　　『正确答案』ACD 　　『答案解析』选项 B，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。 第 02 讲　银行存款、其他货币资金 　　知识点：银行存款▲▲▲ 　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。