《中外资产评估准则》第4章 国际评估准则.ppt

三、行为规范（职业道德准则） （一）基本结构与内容 包括引言、适用范围、定义、职业道德、能力要求、披露要求和评估价值的报告等七部分。 其中主要包括对评估人员职业道德的规定、对评估人员胜任能力的要求和对评估人员的其他规定等内容。 重点从约束评估师职业道德角度出发，对评估师职业道德、专业胜任能力、评估披露和评估报告等方面的要求作出了规定。 IVS行为守则结构、基本内容 构成 总体 要求 相关内容 1.0 引言 一般 原则 （1）应当是由诚实且具备专业胜任能力的、无偏见和无个人私利的专业评估师承担。 （2）出具的报告应当清晰明确，不引起误导，并对所有与恰当理解评估结论有关的重要事项进行披露。 （3）评估师应当始终提升和保持评估行业的公信力。 2.0 适用 范围 依照 IVS 执行 评估 业务。 （1）评估师一旦宣告某项评估业务将遵循IVS来执行，就应当遵守本守则。可以是基于选择的需要、法律法规对评估师的要求，或者委托方、评估报告潜在使用方和/或各国行业协会或组织的要求。 （2）本守则无任何正式的法律效力，仅作为对各国评估行业协会管理或指导评估师行为准则、细则及其相关规范文件的补充。 （3）各国经认可的行业组织且经专门教育与培训的会员按照IVS执行的评估业务，才能被评估报告的最终使用者所接受。否则，选择合适评估师来执行评估业务的主要责任落在委托方／评估报告使用者身上。 构成 总体 要求 相关内容 3.0 评估 假设 无法验 证或没 有必要 验证的 涉及影 响评估 对象或 评估方 法的事 实、状 况或情 形。 （1）评估假设，是指被接受为真实的推测或假定。评估假设涉及影响评估对象或评估方法的事实、状况或情形，但这些事实、状况和情形可能无法验证或没有必要验证。所有评估在某种程度上都建立在所采用的评估假设基础之上。 （2）限制性条件，是对评估的约束。限制性条件可以由委托方设定；也可由评估师设定；或由当地法律设定。 （3）评估师，是指具备必要资质、能力和经验来执行评估业务的个人。评估师应当是具有良好声誉并符合相应条件的个人。 （4）内部评估师，是指由拥有被评估资产的企业雇用的评估师，或由为被评估企业编制财务记录或财务报告的会计师事务所雇用的评估师。内部评估师并不总是能被接受来担当独立评估师的角色。 （5）外部评估师，是指其本人及其助理人员与委托方或评估对象之间无重大关联的评估师。 （6）遵循IVS执业的评估师应当满足本守则所规定的公正性、专业客观性和披露要求。 构成 总体要求 相关内容 4.0 职业 道德 应当始 终保持 高度的 诚实和 正直， 其行为 不得有 损于委 托方、 社会公 众、职 业和各 自国家 的评估 行业组 织。 （1）诚信。评估师的行为不得引起误导或存在欺诈性；不得故意编制和传递含有虚假、不实或有偏见的意见和分析的评估报告；不得执行或参与其他理性的评估师会认为不恰当的评估业务；评估师的行为应当合法，并遵守所在国或评估业务所在国的法律法规；不得宣传或故意默许对其本不具备的专业资格的错误解释；不得为争揽评估业务故意进行虚假、误导性或夸张的宣传或广告；应当确保所有参与评估业务的工作人员或助理人员遵守本守则的规定。 （2）利益冲突。除非得到当事各方的书面许可，评估师不得为同一评估事项的双方或多方提供服务；应当采取所有合理的防范措施，确保在委托方和其他当事人、评估师本人、评估师所在事务所、亲戚、朋友和助理人员之间不存在利益冲突；潜在的冲突应当在接受评估业务之前予以书面披露。此后评估师发现的利益冲突应当立即予以披露。如果利益冲突在评估业务完成之后被评估师发现，评估师应当在合理的时间内予以披露。 （3）保密。评估师处理委托方的事务时，应当始终保持恰当的谨慎和保密的态度；除法律要求之外，对于从委托方获取的敏感数据信息或为委托方准备的工作结果，评估师不得向委托方特定授权范围以外的任何第三方披露。 （4）公正。评估师执业中应当恪守独立、客观和公正的原则，不得掺杂个人利益；不得接受事先设定意见和结论的评估业务；评估业务的服务费不得取决于事先决定的评估结论或评估报告中的其他独立、客观的建议；应当披露评估师收取的服务费是否与评估报告的某些方面存在相关性；除对有关信息的依赖性质和程度已被界定为限制性条件以外，评估师不得简单依赖由委托方或其他当事方提供的、但尚未经恰当的验证或尚未从独立的信息来源之处获得确认的关键信息；不得接受基于在任何合理的时间范围内都不可能实现的假定条件的评估项目；评估报告可以依据具有合理可能性的假定条件，但应当对假定条件的实现前景进行讨论，并对反映现存真实情况下的价值进行讨论；不得使用或依赖基于各种偏见产生的没有依据的结论。如果在形成评估意见过程中，必须凭借某种维持价值或导致价值最大化的偏见的支持，评估师则不得报告相关评估