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应收账款管理浅析 在企业发展进程中，企业的资产规模、销售总量是在不断扩大 的，经济效益也会随着销售量的增加而得到改善，但是，通常情况 下，随着销售量增加的不仅是经济效益，还有应收账款量的增加， 而大量的应收账款又恰恰对企业的经营运行、经济效益构成负面影 响。为了实现产品销售，应收账款的适量存在是不可避免的，如果 过多就需要有应对之策，因此，如何对待应收账款、怎样解决应收 账款，成为企业日常经营工作急待解决的课题。 一、应收账款的含义及其影响 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。 具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因， 应向客户收取的款项。这里包括应收账款、应收票据。一般而言， 每个企业都或多或少地存在一部分应收账款。 应收账款管理不善会严重影响企业的正常运营，首先降低企业 的营运能力。营运能力是衡量企业整体经营能力高低的一个重要方 面，营运能力的高低，对企业的偿债能力和盈利能力都有很大影响。 而营业周期、应收账款周转率是衡量企业营运能力高低的两个重要 指标。不合理的应收账款的存在，使营运周期延长，影响了企业资 金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短 缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产 经营。其次加速企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利 润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有 限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主 要表现为：一是企业流转税的支出。不管销售款是否回笼，只要销 售收入成立，企业必须按时以现金交纳增值税、营业税、消费税等 各种流转税。二是所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以 现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。上述情况势必对企 业的资金流动性产生不良影响。 二、应收账款管理不善的成因分 析 1、会计监督不力 按规定，各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账 核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减 坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损 益。然而在实际工作中，并非都严格按照准则办事。某些企业对发 生的应收账款不及时清算，催收工作不力，甚至为满足一时的业绩 漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为 坏账损失。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异 以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方 就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义 务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有 形成合法有效的对账依据无法发现其中可能存在的问题，在以后确 定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据。 2、对应收账款内部控制管理不严 应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的。企业只有 加强对应收账款的科学管理，才能降低企业因赊销而产生的经营风 险，使企业获得最大的经济效益。然而，当前我国企业回收账款的 状况不容乐观，大多数企业风险意识差，缺乏对应收账款的科学管 理。具体表现为:一是企业缺乏对销售客户的资信审查制度，我国 的企业一般没有建立资信审查制度，仅凭经验或个人感情进行赊 销，在运用和管理上缺乏科学性和系统性。二是企业缺乏严密的赊 销内部控制制度。一般销售人员就有几十万元的赊销权，并且业务 部门对赊销客户的情况记录残缺不全，企业也不派财务人员与客户 定期对账，这就为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。三是 缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣和奖罚与货款回笼的好 坏没有直接挂购，这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。 3、信息沟通不畅，客户信用管理不到位 应收账款管理实行职责分工后，内部控制能否取得效果，关键 取决于各部门或岗位之间的沟通效果。因为职责分工导致控制被部 门分割，会在各部门之间产生信息阻隔。如销售部门只关心销售扩 张，财务部门只关心资金回收，没有一个部门能够和愿意全面掌握 客户信息及应收账款形成和变化的全过程。客户信用管理的一个重 要方面是对客户信用等级进行评定，客户信用等级的评定离不开公 司内部各个部门的密切配合和协作，如信用部门、市场部门及法律 部和财务部门等，特别需要市场开发部给予信息支持。销售业绩考 核指标只与单一的业务量挂钩，销售人员在开发市场时完全可回避 客户信用，客户信用管理所需的信息得不到市场开发部门的有力支