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第五章 审计标准、审计 、审计工作底稿 【考情分析】 本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、 的分类需要灵活掌握。考试中多 以单选、多选题出现，分值3-6 分。 本章考试中初级中级内容相似。 【本章考点】 主要内容 考点 第一节 审计标准 审计标准 第二节 审计 审计 的分类、审计 的质量特征 第三节 审计工作底稿 审计工作底稿的含义和分类、审计工作底稿的要素和编制 【内容讲解】 第一节 审计标准 【考点一】审计标准 （一）审计标准的含义 审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。 （二）审计标准的分类 1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。 2.审计标准按性质、内容不同——法律、 ；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技 术经济标准。 （三）审计标准的特点——层次性、时效性、地域性 （四）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性 【例题1 ·单选题】（2014 年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是： A.审计 B.审计程序 C.审计标准 D.审计记录 『正确答案』C 『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。 【例题2 ·单选题】（2014 年）审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最 低的是： A. 《中 民 征收管理法》 B. 《 民 营业税暂行条例》 C. 《中 民 营业税暂行条例实施细则》 D. 《财政部、国家税务 关于建筑业营业税若干政策问题 》 『正确答案』D 『答案解析』考查标准具有层次性特点。 【例题3 ·单选题】（2014 年）下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是： A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准 B.考虑审计标准的公认性，应选择 性和公认程度高的 作为审计标准 C.考虑审计标准的客观性，应选择主流 的相关消息和 作为审计标准 D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准 『正确答案』C 『答案解析』 意见不符合审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关 性、公认性 【例题4 ·单选题】（2012 年）下列关于审计人员选用审计标准的表述中，错误的是： A.如果选用的行政 与 、法律存在 ，应以 、法律规定为审计标准 B.应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准 C.应选用审计事项发生时适用的 、制度作为审计标准 D.在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定 『正确答案』D 『答案解析』审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当 本级 或上级审 计机关。 【例题5 ·多选题】（2011 年）审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的 依据有： A.实际工作计划 B.审计工作方案 C.国家有关方针和政策 D.被审计单位的管理制度 E.专业机构或专家的意见 『正确答案』CDE 『答案解析』审计人员在审计过程中，可以选择下列标准作为职业判断的依据：法律、 、 规章和其他规范性文件；国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准； 预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩； 公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准等。 第二节 审计 【考点二】审计 的分类 1.审计 按形式不同——实物 、 、口头 、视听或电子 、鉴定和勘验证 据、环境 。