企业会计制度与会计准则.pptVIP

所得税准则-定义 6、暂时性差异分为应税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 应税暂时性差异，将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债的差异。 可抵扣暂时性差异，将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异。 例题 第六十三页，共一百零六页。 借款费用准则 借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化： 1、资产支出已经发生； 2、借款费用已经发生； 3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 第六十四页，共一百零六页。 借款费用准则 资本化金额应当按照下列步骤和方法计算 1、计算截止资产负债日的累计资产支出加权平均数。 2、计算资本化率和利息资本化金额。 （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项专门借款的，该专门借款的利率即为资本化率。 企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予以资本化的利息金额。 第六十五页，共一百零六页。 借款费用准则 （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入多项专门借款的，资本化率应当根据这些专门借款加权平均利率计算确定。 专门借款加权平均利率应当根据这些专门借款当期实际发生的利息之和除以这些专门借款加权平均数计算确定 专门借款加权平均数应当根据每项专门借款乘以专门借款实际