企业会计制度与税法差异分析.pptVIP

（二）补贴收入处理的差异 会计制度规定：企业实际收到先征后返增值税，以及按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算，并按期给予的定额补贴计入补贴收入。 税法规定：对企业减免或返还的流转税，除国 务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以 外，都应并入企业利润征收所得税。 （三）技术转让收入处理的差异 会计制度规定：将技术转让收入计入“其他业务收务”核算。 税法规定：企事业单位发生的技术转让净收入 在30万元以下的，暂免征收所得税。 第三十页，共五十页。 (四)销售退回 除属于资产负债表日后事项的销售退回，可能因发生于报告年度申报纳税汇算清缴后，相应产生会计与税法对销售退回相关的收入、成本等确认时间不同以外，对于其他的销售退回，会计制度及相关准则的规定与税法规定是一致的。 第三十一页，共五十页。 资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但在报告年度财务报告批准报出日之前 按照会计制度及相关准则的规定，虽然销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但由于报告年度财务报告尚未批准报出，仍然属于资产负债表日后事项，其销售退回仍应作为资产负债表日后调整事项进行账务处理，并调整报告年度会计报表相关的收入、成本等； 按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的