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拟上市公司常见的财务 规范问题 8.31 用心整理的精品word文档，下载即可编辑！！ IPO 过程中的财务规范问题 1. 会计核算基础方面的不规范。 （1） 会计主体混乱，未能分清公司与股东的界限，未能分清关联公司之间的 界限。 （2） 存在两套账。不少公司特别是民营企业在创业初期生存压力大、法制观 念薄弱，再加上中国的税负重，企业的避税、省税冲动较大，两套账的情况并 不少见。公司有着上市的想法后，两套账就再也不可能了，必须两账合一。 （3） 未能按照《企业会计准则》建立账务，财务人员对《企业会计准则》认 识不深，还使用《小企业会计准则》的规定。拟上市公司必须按照《企业会计 准则》进行规范账务核算。 （4） 没有规范的企业自己制定的会计政策，随便使用会计政策及会计变更。 《企业会计准则》允许企业自身对某些会计政策、会计估计制定规定，规定一 旦制定并经审批，必须严格执行，会计政策、会计估计的变更必须经一定程序 的审批。 （5） 原始凭证填制不规范。如，部分从外单位取得的原始凭证不符合要求， 基本要素不齐全，摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写， 甚至大小写不一致；购买大宗办公用品，没有清单，没有验收证明；支付款 项，没有收款单位和收款人的收据；对方遗失发票需复印的未履行登记手续， 复印件提供人员与收件人员未签名或盖章；编制发放劳务费等款项人员名单 表，没有劳动起止时间、内容、领款人身份证号码等栏目，不能全面记录经济 业务的全过程。 2 精心整理，用心做精品 用心整理的精品word文档，下载即可编辑！！ （6） 随意填写会计记账凭证。在实际工作中，有的单位会计并未认真审核和 填制会计记账凭证，随意性很大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地 描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，漏盖出纳、审核、复核等人员 的印鉴；将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；订正、调整记账 凭证未用正确的方法进行填制。 （7） 登记会计账簿不规范。如个别单位未按有关规定设置会计账簿，账簿启 用表填写不全，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章， 账簿的登记、更错、结账不够规范。 （8） 使用财务软件不规范。如没有设置“制单人”、“复核人”、“审核人”、“过 账人”，没有换人审核、过账。没有设置规范的软件使用权限。 2. 账务处理常见的问题。 （1） 现金使用违反《现金管理条例》，如坐支现金，超范围使用现金，现金 库存超额，现金存进个人银行卡。 （2） 应收票据问题，应收票据没有视同现金管理，收到票据没有及时入账。 （3） 应收账款问题，核算混乱，导致应收账款一塌糊涂，不清晰，不准确， 没有与客户对账，无法进行函证，没有账龄分析，没有提取坏账准备。 （4） 预付账款问题。存在预付账款长期挂账，未清理，对不能完成交易的事 项未能及时取消，收回预付账款。 （5） 其他应收款问题。其他应收款是一个大杂烩，存在不规范的资金占用情 况，其他应收款没有及时清理、核销。没有对账，无法进行函证，没有账龄分 析，没有提取坏账准备。 3 精心整理，用心做精品 用心整理的精品word文档，下载即可编辑！！ （6） 存货问题。存货核算混乱，没有详细准确的存货进销存明细账，实物和 账务差异较大，没有进行定期盘点，没有及时对呆滞存货进行处理，没有提取 存货跌价准备。 （7） 固定资产问题。固定资产没有明细清单，没有及时盘点，没有提取固定 资产减值准备。固定资产产权不清。没有清晰的固定资产折旧政策。 （8） 无形资产问题。没有对无形资产进行减值测试，提取无形资产减值准 备，无形资产产权不清。 （9） 应付账款问题。应付账款不清晰、不准确，没有与供应商对账。无法进 行函证。 （10） 其他应付款问题。存在长期未清的情况。 （11） 注册资金问题。存在注册资金不实、没