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第五章 基本建设支出的核算 注：在设备交付安装时，往往一时难以确定是否符合三个条件，现行制度规定，设备交付安装时即转入“设备投资”，年终时再对在安装设备盘点，发现不符合三个条件的，办理假退出库手续，下年初再重新作安装分录（用红字借记“设备投资”，贷记“库存设备”）。 2、不需要安装设备：入库后即可计算设备投资完成额； 3、工具及器具：入库后即可计算设备投资完成额 第一百二十六页，共一百八十九页。 第五章 基本建设支出的核算 二、帐户设置 设备投资——在安装设备、不需要安装设备、工具及器具 a、需要安装设备出库安装（“库存设备”） b、不需要设备、工具器具验收入库（“器材采购”） C、无偿转入的设备投资（“本年其他拨款”） d、盘盈的不需安设备、工器具（“待处理财产损失”） e、年终不符合正式开始安装条件的（红字） a、工程完工交付使用（“交付使用资产”） b、转给其他单位的设备投资（“应收有偿调出器材及工程款”或“本年其他拨款”） c、在安装设备毁损，不需安装设备及工具器具盘亏毁损（“待摊投资——设备盘亏及毁损”） 余额：已构成投资完成额但尚未交付使用的设备实际价值（在建工程成本的组成成本之一） 第一百二十七页，共一百八十九页。 第五章 基本建设支出的核算 注意：a、所有设备不管是否入库，都应作入库记录，再交付使用 b、列入房屋，建筑物预算内的附属设备，出库安装时，应记入“建安工程投资” c、设备的基础，支柱等工程投资，作为建筑工程投资。发生的安装费应记入“安装工程投资”，不能记入设备投资。 d、设备投资核算设备本身的价值。 三，业务处理： 1、购入不需要安装设备载重汽车一辆，价值90000元，代垫运杂费1000元，以基建设资借款支付，货已到达并验收入库，作分录： (1)借：器材采购——设备采购 91000 贷：基建投资借款 91000 (2)按预定分配率2％计算，分配采购保管费1820元 借：器材采购——设备采购 1 820 贷：采购保管费——设备 1 820 第一百二十八页，共一百八十九页。 第五章 基本建设支出的核算 (3)设备入库时 借：设备投资——不需要安装设备 92820 贷：器材采购——设备采购 92820 2、购入生产用工具、用具一批，买价20000元，代垫运杂费500元，以基建投资借款支付，作分录： （1）借：器材采购——没备采购 20500 贷：基建投资借款 20500 (2)按预定分配率2％计算，应分配采购保管费410元 借：器材采购——设备采购 410 贷：采购保管费——设备 410 (3)工具、器具验收入库 借：设备投资——工具及器具 20910 贷：器材采购——设备采购 20910 第一百二十九页，共一百八十九页。 第五章 基本建设支出的核算 3、将车床两台领用出库，交付安装，其实际成本136000元，作分录： 借：设备投资——在安装设备 136000 贷：库存设备——车床 136000 4、收到其他单位有偿转来不需要安装设备拖拉机一台，实际成本为20000元，作分录： 借：设备投贤——不需要安装设备 20000 贷：应付有偿调入器材及工程款 20000 5、上述设备投资交付生产单位使用，办理交接手续后，作分录： 借：交付使用资产 269730 贷：设备投资——不需要安装设备 112820 ——在安装设备 136000 ——工具及器具 20910 如果上述款项均是通过基建投资借款收付的，则还应同时作 借：应收生产单位投资借款 269730 贷：待冲基建支出 269730 第一百三十页，共一百八十九页。 第五章 基本建设支出的核算 第三节 待摊投资 一 待摊投资的内容 待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的,按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出,包括:建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检建费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量