2019年会计分录大全.docxVIP

2019年会计分录大全 /在建工程/固定资产等 贷：应付账款/应交税费—应交增值税/长期应付款等 (2)一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或服务、处置无形资产或固定资产(动产)等 基本账务处理： 借：银行存款/应收账款/其他应收款等 贷：销售收入/应税劳务收入/其他业务收入等 应交税费—应交增值税/应交消费税等 2.纳税人发生抵扣情况 (1)一般纳税人购进货物或接受应税劳务、应税行为后，取得增值税专用发票，可以抵扣其购进货物或接受应税劳务、应税行为中应纳税额的，应当按照下列规定处理： 基本账务处理： 借：应付账款/应交税费—应交增值税/长期应付款等 贷：材料采购/原材料/库存商品/在建工程/固定资产等 (2)一般纳税人销售货物或提供应税劳务、应税行为后，发生增值税应纳税额抵扣的，应当按照下列规定处理： 基本账务处理： 借：银行存款/应收账款/其他应收款等 贷：销售收入/应税劳务收入/其他业务收入等 应交税费—应交增值税/应交消费税等 3.纳税人发生转出情况 (1)一般纳税人取得的进项税额，在税期内未抵扣完毕的，可以予以转出。 基本账务处理： 借：应交税费—应交增值税/应交消费税等 贷：其他应收款/预付账款等 (2)一般纳税人销售货物或提供应税劳务、应税行为后，发生增值税应纳税额抵扣的，但实际抵扣的进项税额不足以抵扣销售货物或提供应税劳务、应税行为中应纳税额的，应当按照下列规定处理： 基本账务处理： 借：应交税费—应交增值税/应交消费税等 贷：应收账款/其他应收款等 固定资产和动产等会计科目应该被正确分类。应交税费中应包括应交的增值税和进项税额。银行存款等应该被正确分类为贷方。如果企业购进不动产或不动产在建工程，进项税额应按规定分年抵扣。对于2016年5月1日后购入的固定资产和不动产在建工程，应该在两年内从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。基本账务处理应该是在购入时，借工程物资、在建工程和固定资产，同时应交税费中应包括应交的增值税和进项税额，进项税额的60%应该被抵扣，待抵扣进项税额应占40%。到第二年（第13个月）时，应交税费中应包括应交的增值税和进项税额，进项税额的40%应该被抵扣，待抵扣进项税额应占40%。如果货物已经验收入库但尚未取得增值税扣税凭证，应该将原材料等记为借方，待认证进项税额记为应交税费的贷方，应付账款等也应该被记为贷方。如果已经取得发票并经认证，应交税费中应包括应交的增值税和进项税额，应交的进项税额应被记为借方，待认证进项税额应被记为贷方。在销售货物、提供应税劳务、发生应税行为时，应该按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税（销项税额）”。如果发生销售退回，应根据开具的红字增值税发票作相反的会计分录。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。如果用于免税工程项目，应该将在建工程记为借方，库存商品（成本价）记为贷方，应交税费中应包括应交的增值税和销项税额。如果用于集体福利，应付职工薪酬记为借方，主营业务收入等记为贷方，应交税费中应包括应交的增值税和销项税额。同时，主营业务成本应该被记为借方，库存商品应该被记为贷方。如果对外投资，长期股权投资等应该被记为借方，主营业务收入应该被记为贷方，应交税费中应包括应交的增值税和销项税额。同时，主营业务成本应该被记为借方，库存商品应该被记为贷方。如果以实物支付股利，应付股利应该被记为借方，主营业务收入应该被记为贷方，应交税费中应包括应交的增值税和销项税额。同时，主营业务成本应该被记为借方，库存商品应该被记为贷方。如果对外捐赠，营业外支出应该被记为借方，库存商品（成本价）应该被记为贷方。 小规模纳税人在销售货物或服务时，应按照不含税售价的3%计算应交增值税。在交纳增值税时，应借记应交税费——应交增值税科目，并在贷方记入银行存款等相关科目。 对于一般纳税人而言，在交纳当月应交增值税时，应借记应交税费——应交增值税(已交税金)科目，并在贷方记入银行存款科目。如果是交纳以前期间未交增值税，则应借记应交税费——未交增值税科目，并在贷方记入银行存款科目。而月末转出多交增值税和未交增值税时，应将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，应借记应交税费——应交增值税(转出未交增值税)科目，并在贷方记入应交税费——未交增值税科目。对于当月多交的增值税，则应借记应交税费——未交增值税科目，并在贷方记入应交税费——应交增值税(转出多交增值税)科目。