中级实务da zzf基础96讲全.pdfVIP

贷：其他综合收益 20 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税资产 5 2.不确认递延所得税资产的特殊情况 某些情况下，如果企业发生的某项 或事项不是企业合并，并且该 发生时既不影响会计利润也不影 响应纳税所得额，且该项 中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异 的，企业会计准则中规定在 或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得 税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计 信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。、 【 例15-13】甲公司2×16 年发生资本化研究开发支出8 000 000 元，至年末研发项目尚未完成。税法 规定，按照会计准则规定资本化的开发支出按其175%作为计算摊销额的基础。 分析： 甲公司按照会计准则规定资本化的开发支出为8 000 000 元，其计税基础为14 000 000 元（8 00