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企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理--第1页 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 展开全文 1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的 账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目， 按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借 记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性 金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清 理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税 费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科 目或借记“营业外支出”等科目。 3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按 债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或 “股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额， 贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。 4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与 重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。 （五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账 款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科 目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 2205 预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款” 科目。 企业（保险）按照原保险合同约定收到的尚未满足保费收入确认 条件的保险费，可将本科目改为“2205 预收保费”科目，并按投保人 进行明细核算。 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理--第1页 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理--第2页 二、本科目应按购货单位进行明细核算。 三、企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”科目，贷记 本科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记 本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发 票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 等科目。 购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退 回多付的款项，做相反的会计分录。 四、本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；期 末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。 2211应付职工薪酬 一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也 在本科目核算。 二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、 “住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳 动关系补偿” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。 三、应付职工薪酬的主要账务处理 （一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记 本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人 所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应 交个人所得税”等科目。 企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、 “现金”科目。