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注册会计师考试CPA-税法要点及横向比较(笔记)--第1页 税法要点 由于适用5%消费税税率的金银首饰，应零售环节缴纳消费税，所以，金银首饰进口环节不征消费税 标点符号看清楚 销售折扣是现金折扣 勤工俭学，免BT，征IIT 【VS_房】 【买房】 a) 城镇职工 第1次buy公有住房，免 契税 （含：集资房、房改房） b) 个人 购买 普通住房，∈家庭唯一住房，减半 契税 （成员：购房人、配偶、未成年子女，下同） c) 个人 首次购买 ≤90㎡の普通住房，∈家庭唯一住房，1% 契税 【卖房】 1. 个人 销售 自建自用住房，免BT （营业税） 2. 个人 转让 外购住房，BT 规则更新为”2年”：15 轻一p146 [2016 new]，只有税基优惠，没有税率优惠 3. 个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免LAT土増 4. 个人转让普通住宅，暂免 LAT 5. 个人转让自用5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，免 IIT 【赠予】 1. LAT：赠予”直系亲属“、”赡养义务人“，”通过指定机构、国家机关赠予教育民政福利公益事业”，免LAT 契税：法定继承，不征，其他赠与（含获奖、继承）情况照章征收 2. 交换住房：等价交换免契税；个人交换居住用房免 LAT 3. 无偿赠与三代以内旁系血亲；抚养赡养人；法定继承、遗嘱继承、受遗赠，免 IIT 其他情况，受赠人缴税“IIT_其他所得”（按赠与合同上标明的赠与房屋价值，减除赠与过程中受赠人支付 的相关税费后的余额） 4. 受赠人再转让受赠房屋：其应纳税所得额= 转让受赠房屋收入- 原捐赠人取得该房屋的实际购置成本- 赠与和转让过程 中受赠人支付的相关税费 【出租】 1. 个人 出租 居住用房 （税[2008]24 号） 税种 内容 备注 个人按“市场价格出租”の“居民住房”，出租收入全额，税率 3% 再减半。即， 16 教 材 BT 1.5% 营业税 p161 个人、法人按市场价格 “出租の居民住房，用于居住的”，4% 房产税 不区分出 房产税 一般，转租 不涉及 房产税 租用途 IIT 个人出租住房，10% 个税-财产租赁所得 土地使用税 个人出租住房，不区分用途，免 城镇土地使用税 印花税 个人出租、承租住房签订の租赁合同，免 印花税（产权转移书据） 【承租】 注册会计师考试CPA-税法要点及横向比较(笔记)--第1页 注册会计师考试CPA-税法要点及横向比较(笔记)--第2页 【房】 1)[营业税]·单位or个人 “自建建筑物” “销售”：“2道”营业税 a) 自建自用、出租、投资入股：不交营业税（∵不具“有偿性”）（教材p122） b) 自建自用了5年后再销售：按“销售不动产”交营业税 c) 自建销售：按“建筑业”（组价）交营业税， “销售不动产”（销售额·全额）交营业税（教材p126-3.） d) 工厂委托建筑公司建造厂房再行出售：工厂：按“销售不动产”，房企：按 “建筑业”，交营业税 2)[营业税]·个人 “购买住房” “销售”（教材p128） 2011.1.28起 普通住房 非普通住房 非住房不动产 ＜5年 全额计税 差额计税 ≥5年 免税 差额计税 【精华】·此处按差额计税，差额=售价-购入价。（不考虑购入时の相关税费） 3)[营业税]· “出租住房”（教材p134-9.） a) 按“政府规定价格出租”の公有住房、廉租住房，免营业税； b) 个人按“市场价格出租”の居民住房，1.5%营业税(下文9)) 4)[营业税、房产税]·军队空余房产“租赁收入”，免营业税、房产税 （教材p135-22.）