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账务处理 净资产类业务的账务处理 一）财政补助结转结余 1）期末，结转本期财政补助收入： 借:财政补助收入【本期发生额】 贷:财政补助结转【类似于本年利润】 2）期末，结转本期财政补助支出： 借:财政补助结转【类似于本年利润】 贷:事业支出一财政补助支出【本期发生额】 3）年末，完成财政补助收支结转: 贷:专用基金【提取数】 ④将〃非财政补助结余分配〃科目余额结转至事业基 借:非财政补助结余分配【科目余额】 贷:事业基金 【说明】期末，如果非财政补助结余分配是借方余额, 则做相反的会计分录。 三）事业基金 .非财政补助结余分配结转至事业基金 1）年末，非财政补助结余分配为贷方余额，结转时: 借:非财政补助结余分配【科目余额】 贷:事业基金 2）年末，非财政补助结余分配为借方余额，结转时： 借:事业基金 贷:非财政补助结转分配【科目余额】 .留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩 余资金结转至事业基金 借:非财政补助结转【剩余资金】 贷:事业基金 四）非流动资产基金 【说明】事业单位的非流动资产基金是指事业单位长 期投资、定资产、在建工程、无形资产等非流动资 期投资、 定资产、在建工程、无形资产等非流动资 产占用的金额。 非流动资产基金在本章的长期股权投资、定资产、 非流动资产基金在本章的长期股权投资、 定资产、 无形资产的会计分录中已做介绍，此处略去具体的处 理。 五）专用基金 1）按规定提取专用基金时: 借:有关支出科目或非财政补助结余分配科目 贷:专用基金【取得的专用基金】 2）按规定使用专用基金时: 借:专用基金【实际支付金额】 贷冷艮行存款 使用专用基金形成固定资产的，同时做以下会计分录: 借:固定资产 贷:非流动资产基金一固定资产 借:财政补助结转【余额为正数】 贷:财政补助结余【类似于利润分配】 如果余额为负数，则做以下会计分录： 借:财政补助结余 贷:财政补助结转【余额为负数】 4）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转 额度的： 借:财政补助结转【实际上缴资金数额或注销的资金额 度数额】 贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存 士象生 znA甘 【说明】取得主管部门归集调入财政补助结余资金或 额度的，做相反会计分录。 5）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余 额度的： 借:财政补助结余【实际上缴资金数额或注销的资金额 度数额】 贷:财政应返还额度/零余额账号用款额度/银行存 【说明】取得主管部门归集调入财政补助结余资金或 额度的，做相反会计分录。 二）非财政补助结转结余 1）期末，将除财政补助收支以外的各考项资金收支结 转至〃非财政补助结转〃科目： 借:事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷:非财政补助结转 【说明】上述处理主要根据事业收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资 金收入编制。 贷:事业支出一非财政专项资金支出 其他支出 【说明】上述处理主要根据事业支出、其他支出本期 发生额中的非财政专项资金支出编制。 2）年末，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况 处理： ①缴回原专项资金拔入单位时： 借:非财政补助结转 贷银行存款等 ②留归本单位使用时： 贷:事业基金 2 .非财政补助结余 1）事业结余： ①期末，结转本期事业收支: 借:事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 【说明】上述处理主要根据事业收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项 资金收入编制。 借:事业结余 贷:事业支出一其他资金支出 其他支出 【说明】上述处理主要根据事业支出、其他支出本期 发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位 补助支出、上缴上级支出的本期发生额编制。 ②年末，将〃事业结余〃科目余额结转至〃非财政补助 结余分配〃科目： 借:事业结余 【说明】本处理结合科目余额情况作处理。 2）经营结余： ①结转经营收入： 借:经营收入【经营收入本期发生额】 贷:经营结余 ②结转经营支出： 借:经营结余 贷:经营支出【经营支出本期发生额】 ③年末，如〃经营结余〃科目为贷方余额: 借:经营结余【贷方余额】 贷:非财政补助结余分配 【说明】如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。 3）非财政补助结余分配: ①年末，将〃事业结余〃科目余额和〃经营结余〃科目 贷方余额结转至〃非财政补助结余分配〃科目后，要按 照规定进行结余分配。 ②有企业所得税缴纳义务的事业单位: 借:非财政补助结余分配 贷:应缴税费【应缴纳的企业所得税】 ③提取职工福利基金: