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【例5-73】企业期末结转本期实现的净利润。 业务基本含义： 本年利润 利润分配——未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080 转入利润 335 000 结转利润 335 000 （实现利润 335 000） ※年终结转后应无余额。 借：本年利润 335 000 贷：利润分配——未分配利润 335 000 目前三百一十七页\总数四百五十六页\编于二十一点 【例5-74】企业期末结清“利润分配”明细账户（“未分配利润”除外）发生额。 业务基本含义： 应付现金股利 盈余公积补亏 分配数 213 500 本年合计 213 500 149 500 目前三百一十八页\总数四百五十六页\编于二十一点 （1） 结清有借方发生额明细账户分录： 借：利润分配—未分配利润 213 500 贷：利润分配—提取法定盈余公积 33 500 贷：利润分配—应付现金股利 80 000 贷：利润分配—转作资本的股利 100 000 （2）结清有贷方发生额明细账户分录： 借：利润分配—盈余公积补亏 28 000 贷：利润分配—未分配利润 28 000 目前三百一十九页\总数四百五十六页\编于二十一点 第八章 会计凭证 目前三百二十页\总数四百五十六页\编于二十一点 第一节 会计凭证的作用和种类 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 目前三百二十一页\总数四百五十六页\编于二十一点 二、会计凭证的作用 目前三百二十二页\总数四百五十六页\编于二十一点 三、会计凭证的种类 (一)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 目前三百二十三页\总数四百五十六页\编于二十一点 2.原始凭证的种类 目前三百二十四页\总数四百五十六页\编于二十一点 ●(1)一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。 目前三百二十五页\总数四百五十六页\编于二十一点 目前三百二十六页\总数四百五十六页\编于二十一点 2.期间费用的构成内容 销售费用 管理费用 财务费用 目前二百八十五页\总数四百五十六页\编于二十一点 3.账户设置 财务费用 销售费用 管理费用 销售费用 管理费用 财务费用 目前二百八十六页\总数四百五十六页\编于二十一点 4.核算举例 【例5-56】出差人员报销差旅费，余款交回。 借：管理费用 2 460 借：库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ※ 分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲销。借款时的分录为： 借：其他应收款—李好 3 000 贷：库存现金 3 000 目前二百八十七页\总数四百五十六页\编于二十一点 ※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—××× 2 000 贷：库存现金 460 【例5-57】用现金支付董事会成员津贴等。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 目前二百八十八页\总数四百五十六页\编于二十一点 【例5-58】摊销以前已付款、本月应负担的报刊订阅费。 借：管理费用 2 010 贷：待摊费用 2 010 【例5-59】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款