审计方法概述.pptVIP

实验案例（四）刘嘉、王晨于2008年3月10离开被审单位完成实地审计，15日编制了以下审计报告。 审 计 报 告 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2007年度的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 第九十五页，共一百一十三页。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取担保。 第九十六页，共一百一十三页。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、导致保留意见的事项 ABC公司2007年12月31日的应收账款余额70万元，占资产总额比例较大。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。 第九十七页，共一百一十三页。 四、审计意见 我们认为， ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。 中青会计师事务所 刘嘉 （盖章） 王晨 中国杭州市 2007年3月15日 要求：（1）请分别针对上述情况，指出刘嘉、王晨应发表何种类型的意见，并说明理由。标准无保留意见 (2)请指出审计报告中的错误之处。 第九十八页，共一百一十三页。 审计报告中的错误： （1）引言段中的资产负债表日期应为2007年12月31日。而不是2007年度。 （2）“二、注册会计师的责任”中， 首先，由于是范围受到限制，应该加上“除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，” 其次，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取担保。审计师的目标不是取得担保，而是合理保证。 （3）“四、审计意见”中，在我们认为之后，应加上“除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外” （4）审计报告应该是3月10日。 第九十九页，共一百一十三页。 实验案例（五）： ABC公司2008年度利润总额为300000元，审计人员与2009年2月9日对该公司进行了审计，发现以下情况： （1）“固定资产清理”账户贷方余额10000元 （2）包装物租金20000元计入了“其他应付款”账户 问题1.）上述会计处理是否正确，若不正确，请做出调整分录。（不考虑税金） 2.）若ABC公司拒绝调整上述错误，注会应出具何种审计报告并请编制意见段和说明段。 第一百页，共一百一十三页。 解： 1.）上述会计处理是不正确的，应调整为： 答：（1）“固定资产清理” 账户期末不应该有余额，应将其结转到营业外收入中。分录为： 借：固定资产清理 10000 贷：营业外收入 10000 （2）包装物租金不应计入“其他应付款”账户，应计入其他业务收入 分录为：借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 20000 2）上述两笔业务影响收入达30000元，而ABC公司2002年度调整前的利润总额也只有300000元，所以上述业务属于有重大影响的应调整事项，若ABC公司