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（四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 既反映收支，又反映分配，满足部门预算改革的需要 结构和格式：多步式为主 填列方法 第二百五十四页，共二百七十九页。 收入支出表 报表结构的整体变化 按资金类别分类列示 以上月度年度都有；以下是由年度才有，月报时可以删除 第二百五十五页，共二百七十九页。 （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 第二百五十六页，共二百七十九页。 财政补助收入支出表 年初财政补助结转结余 发生了需要调整的事项 发生了主管部门需要调整的事项，不是上年调整 年初+（二）+（三）-（四）+（五）-（六） 第二百五十七页，共二百七十九页。 （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 第二百五十八页，共二百七十九页。 第五章 新旧会计制度衔接规定 第二百五十九页，共二百七十九页。 《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2013]2 号 发布日期：2013年1月10日 第二百六十页，共二百七十九页。 新旧会计制度衔接规定 一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项 第二百六十一页，共二百七十九页。 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度 （二）系统要求 及时调整会计信息系统 第二百六十二页，共二百七十九页。 （三）衔接工作内容、步骤 第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表 第二步：按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额 第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表 第二百六十三页，共二百七十九页。 资产类 1、原“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目 →新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目。 转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。 第二百六十四页，共二百七十九页。 3302 财政补助结余 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 3、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 第二百二十二页，共二百七十九页。 （1）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （2）按规定上缴财政补助结余或注销额度 借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款 （3）取得归集调入财政补助结余资金或额度 借：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款 贷：财政补助结余 事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过 本科目核算。 第二百二十三页，共二百七十九页。 事业支出——项目支出——财政补助支出 财政补助结转——项目支出结转——某项目 财政补助收入—— 项目支出——某项目 财政补助结余 财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 50 50 50 46 46 46 4 4 4 4 4 第二百二十四页，共二百七十九页。 3401 非财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、核算内容 2、按具体项目进行明细核算 第二百二十五页，共二百七十九页。 期末结转非财政专项资金收支 借：事业收入—各专项资金收入 上级补助收入—各专项资金收入 附属单位上缴收入—各专项资金收入 其他收入—各专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资