增值税税收优惠.pptVIP

备注：原【2013】37号文件规定的转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影的免征增值税的税收优惠政策不再延续。 第二十九页，共四十二页。 三、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （一）中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 （二）境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。 第三十页，共四十二页。 增值税的减税、免税 第一页，共四十二页。 第一部分：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物 第二部分：营业税改征增值税 增值税的减税、免税 第二页，共四十二页。 增值税的减、免税类型 免税、即征即退（100%、80%、50%）、先征后退、规定法定征收率（3%、6%）、起征点等。 第一部分：销售货物、提供应税劳务 第三页，共四十二页。 一、法定减免 （一）销售自制农产品：指农业生产者销售自产的农产品免征增值税。 注：2013年4月1日起，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽养殖，纳税人回收再销售畜禽，免征增值税。 （二）避孕药品和用具。 （三）古旧图书。（注：财税[2013]87号） （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 第四页，共四十二页。 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （七）销售的自己使用过的物品：指其他个人使用过的物品。 其他个人是指不从事经营活动的自然人。 第五页，共四十二页。 二、粮食和食用植物油 1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业免征增值税。 对其他粮食企业经营粮食，除下列项目外，一律征收增值税。（13%） （1）军队用粮 （2）救灾救济粮 （3）水库移民口粮 对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税，一律照章征收。（13%） 第六页，共四十二页。 2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。 3.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定，并进行纳税申报、日常检查及有关增值税专用发票的各项管理。 4.对粮食部分经的退耕还草补助粮，符合国家标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。 5.2002年6月起，中国储备粮总公司及分公司所属的政府储备使用植物油承储企业，允许开具专用发票并纳税增值税防伪税控系统管理。（满足国税明电【1999】10号及国税函【1999】560号） 第七页，共四十二页。 三、农业生产资料 （一）饲料 1.单一大宗饲料 2.混合饲料 3.配合饲料 4.复合预混料 5.浓缩饲料 注：宠物饲料不属于免征增值税范围（17%） 第八页，共四十二页。 （二）其他农业生产资料 1.农膜 2.生产销售的氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（免税占比高于70%） （1）钾肥实行先征后返 （2）国内生产企业生产的尿素暂免征收增值税 （3）磷酸二胺产品免征增值税。 注：硝酸铵不属于免税范围（2007年2月1日起） 第九页，共四十二页。 3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 4.有机肥。2008年6月1日起，生产销售和批发、零售环节均免征增值税。 5.2007年7月1日起，滴灌带和滴灌管产品免征增值税。 6.2013年1月1日起，硝基复合肥免征增值税。 第十页，共四十二页。 四、军队军工系统 军用免税、民用征税 五、公安司法部门 针对公检法部门免税（警服），民用征税 六、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策 （一）.销售下列自产货物免征增值税 1.再生水 2.废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 3.翻新轮胎 4.掺对废渣比例不低于30%的特定建材产品 第十一页，共四十二页。 （二）免征增值税劳务 1.污水处理 2.垃圾处理 3.污泥处置处理 （三）即征即退100%：5项+7项 （四）即征即退80%：以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、刨花板等。 （五）即征即退50%：5项+8项 第十二页，共四十二页。 七、医疗卫生 （一）医疗卫生机构 1. 非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的各项服务收入，免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。 2.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。 3.非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，按章征税。 第十三页，共四十二页。 （二）血站：供应给医疗机构的临床用血免征增值税 （三）供应非临床用血 一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额。 八、修理修配 （一）飞机修理：实际税负超过6%即征即