40-5-农夫山泉公司全面预算管理现状分析及策略选择.pdfVIP

40-5-农农夫夫⼭⼭泉泉公公司司全全⾯⾯预预算算管管理理现现状状分分析析及及策策略略选选择择 农夫⼭泉公司全⾯预算管理现状分析及策略选择 [摘要]全⾯预算管理是集团企业内部控 度的⼀个重要组成部分，它涉及到集团企业⽣产经营的各个⽅⾯，是集团企业实现 短期经营⽬标以及实施战略⽬标管理的重要⼿段。通过全⽅位、全过程、全员参与编 和实施预算管理，将各项经营指标具体 化、系统化和数量化，并将全⾯预算应⽤到绩效考核中,全⾯提升集团企业的管理⽔平,实现集团企业的管理⽬标。现代集团企 业在实施全⾯预算管理时存在很多问题，本⽂结合农夫⼭泉股份有限公司的所处的⾏业特⾊和⾃⾝管理特点阐述了建⽴适合⾃ ⾝的全⾯预算管理体系，以及如何弥补预算管理中的缺陷达到提⾼预算管理的效率，改善预算管理的应⽤效果。 [关键词]全⾯预算管理案例分析上下结合考核与绩效 ⽬录 1.农夫⼭泉股份有限公司实施全⾯预算管理的情况 (1) 1．1全⾯预算管理的组织 (2) 1．2全⾯预算管理的内容 (2) 1．2．1销售预算 (2) 1．2．2⽣产预算 (3) 1．2．3采购预算 (3) 1．2．4费⽤预算 (3) 1．2．5利润预算 (3) 1．3预算的执⾏及控 (4) 1．4全⾯预算的评价和激励 (5) 2.农夫⼭泉公司实施全⾯预算管理的评价 (5) 2．1优势分析 (5) 2．2缺陷分析 (6) 2．2．1企业内部预算控 ⽅⾯不够强化 (6) 2．2．2全⾯预算管理模式不确定 (6) 2．3农夫⼭泉全⾯预算管理的措施 (6) 2．3 ．1强化内部控 系统 (6) 2．3 ．2完善企业治理结构 (7) 参考⽂献 (8) 随着市场经济的发展，集团企业的管理模式需要不断的创新与完善，为了在激烈的市场竞争中进⼀步强化集团企业管理⼯作， 使集团企业创造出更好的经济效益，集团企业预算管理模式的理论与⽅法引起在西⽅国家企业的应⽤成功⽽被引⼊我国的 集团企业管理的理论与实务，我国的部分集团企业开始积极探索适合我国国情的预算管理模式。全⾯预算管理不断引起重视， 并在实现企业经营⽬标上发挥着越来越重要的作⽤，甚⾄被放到集团企业经营机 和战略管理的⾼度来加以认识，从⽽在实践 中被⼀些集团企业⼤⼒推⾏。 本⽂的⽬的在于对现代集团企业实施全⾯预算管理做出⼀些探讨和分析，具体以农夫⼭泉股份有限公司为案例，以点盖⾯的去 了解与农夫⼭泉企业相似的企业的预算实施全程，并且从分析其实施过程中存在的问题进⾏分析及改进，以此完善企业的全⾯ 预算管理。 1、农夫⼭泉股份有限公司实施全⾯预算管理的情况 农夫⼭泉股份有限公司其实是养⽣堂有限公司的⼀家控股公司，但由于养⽣堂有限公司整个⼤集团企业的组织架构很⼤，很难 调查清楚研究问题的相关资料，所以就农夫⼭泉股份公司这家⼩集团企业为例来进⾏讨论。⼩集团的总公司名称是农夫⼭泉股 份有限公司，直接掌管浙江销售分公司、上海销售分公司、⼴州饮⽤⽔有限公司3家分公司和建德⼯⼚、靖宇⼯⼚、南⼭⼯ ⼚、丹江⼝⼯⼚、淳安⼯⼚5个⽣产基地，还有1个原料基地，主要是为⽣产果园提供原料，整个集团主要是经营⽔、果园、 奶昔和茶。农夫⼭泉股份有限公司主要有⾏政部、销管部、市场部、物流部、财务部、⼈事部、⼴告部和信息部等15个职能 部门；浙江销售分公司下⾯是分成东、南、西、北4个中国区，这4个中国区包括21个销售⼤区，21个⼤区总共包括120个办 事处。农夫⼭泉的⼯⼚基地主要负责⽣产整个市场需要的产品。3家分公司、6家⼯⼚基地和1家原料基地被总公司完全控 ， 整个公司的经费都是由总公司下拨的，公司根据分公司的销售业绩下拨经费，分公司在下拨给⼤区再到办事处，反馈信息时也 是从下 到上，层层向上汇报，最后有总部的职能部门汇报给相应的负责⼈。 农夫⼭泉股份有限公司从成⽴以来就开始实施全⾯预算管理，公司整个预算编 在每年的9⽉份就开始编 下⼀年的预算,到11 ⽉底结束，按照上下结合程序来编 年度预算的。上下结合的编 程序是农夫⼭泉预算管理的重要特征，⾸先总公司的预算委 员会确定公司⼤致的总体战略⽬标，然后下发给各分公司再到⼤区，最后到达各个办事处；明确公司整体⽬标后，浙江销售分 公司最低层的各 个办事处根据前⼏年的经营情况和市场环境较规范的编 预算，等到办事处编 完后上报给⼤区，经⼤区汇总后，再上报给浙 江销售分公司；销售分公司经审核后同上海销售分公司、⼴州饮⽤⽔有限公司和6个⼯⼚的预算⼀起上报给总公司；总公司收 到下级汇总的预算编 表，由预算委员会审批是否合理，如果不合理，就退回重新编 ，等下⾯重新编 好后再返回总部经审 批，直到通过确定预算编 表。下⾯具体介绍⼀下农夫⼭泉股份公司全⾯预算