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A商业银行中间业务审计案例分析 近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。 伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。 本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。 首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。 本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完