税务管理业务流程V.docxVIP

14.1 税务管理业务流程 一、 业务目标 财务目标 纳税申报手续完备，税金缴纳及时、准确。 不要出现税务罚款、滞纳金等程序上的错误。按时申报税款，注意申报时间，象增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、车船税、房产税的申报期都是在每月 10 日之前，个人所得税的申报 期就是每月 7 日之前申报，超过申报期，税务局的申报系统会自动计算滞纳金；印花税的申报期不固定，只要在税务检查之前在 相关的凭证、帐簿、合同、契约上贴花并划销就可以，一旦税务 局查到印花税的问题，处罚是相当重的。 各项涉税的会计核算真实、准确、完整。 合规目标 符合国家各项税收法律、法规的规定。 二、 业务风险 财务风险 应纳税额计算差错导致纳税多缴税款或少缴税款。 现在税务控管的力度非常大，少缴税款的情况比较少，主要出现在平 常涉及不到的税种上，比如盐资源税、印花税、契税等。现在税 务工作已经延伸到企业生产经营的各个环节、各项经营行为。我 们目前主要涉及以下几个方面： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税。我们的收入的实现和流转税是密切相关的。增值税还和成本费用、固定资产投资有关系。 税务局和会计师事务所可以通过核对收入和销项税额、营业税的关系，成本费用、固定资产投资和进项税额的关系来考察企业的纳税情况和经营状况。税务局还可以通过单张进项税发票的稽查来查实一些涉税案件，94 年以来全国的每个涉及发票虚开的案件， 中原油田都会牵扯其中。可以通过运费发票检查企业的进货量和出货量，等等。 2、所得税类。包括企业所得税、个人所得税和石油特别收益金。企业 的每一笔经营活动最终都会反映为利润或亏损。但企业的利润和税务局确认利润的范围是不一致，这就需要对应纳税所得额进行调整。比如没有经过税局批准的财产损失是不允许税前列支的， 需调增应纳税所得额；通过褔利费列支的基本医疗保险可以在税前列支，需调减应纳税所得额。还可以根据税收优惠政策了解国家的调控政策，为了鼓励企业加大技术创新的力度，制定技术开发费加计 50%扣除的优惠政策；为了抑制石油生产企业的高额利润，开征了石油特别收益金。 3、资源税类。城镇土地使用税和资源税。城镇土地使用税要注意减免 税和减免税相关的手续。我们生产的各种矿产品、盐都应征收资源税，资源税征收范围还有扩大的可能，以后用水也可能会征收资源税。 4、财产和行为税类。包括房产税、车船使用税、印花税、契税等。房 产税、车船税也应注意减免税和减免税相关的手续。印花税应注 纳税范围和税率，贴印花税票以后应及时划销。在买卖土地、房 产等不动产时应注意交纳契税。 5、特定目的的税类。城市维护建设税、土地增值税、车国内购置税等。 6、关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。 我们应注意政策的变化，及时掌握各项优惠政策及相关的程序这样才 不会出现多交税款的情况。 不能正确核算，造成税收成本不能在会计报表中真实反映。 合规风险 履行纳税义务过程中不符合国家税务法律、法规， 导致公司被处罚或产生税务纠纷。 三、 业务流程步骤与控制点 税务管理岗位设置 1.1.1二级单位配备相对固定的税务管理员，全面负责税务业务管理、发票管理、接待税务稽查的工作。 1.1.1 二级单位配备相对固定的税务管理员，全面负责税务业务管理、发 票管理、接待税务稽查的工作。 税管员可以专职或兼职，但必须是固定的人员，由专人接待税务稽查 工作。 税务登记 2.1.1在外地有分支机构，独立纳税的单位由各单位指定会计人员负责办财务部门负责组织或办理公司税务登记、变更税务登记和税务登记 2.1.1 在外地有分支机构，独立纳税的单位由各单位指定会计人员负责办 理税务登记、变更税务登记工作。，各单位新办理税务登记必须向 理税务登记、变更税务登记工作。，各单位新办理税务登记必须向 财务资产部申请，经批准后办理税务登记或临时税务登记。 税务登记证的办理、变更须报财务部备案登记。 2.1.2 财务部门按照有关规定办理本单位的税务登记年检和换证工作并 指定专人妥善保管税务登记证。 税证年审一般从 4 月份开始，税务局一般会分批分期安排。分公司的税证年审每年都在五、六月份进行，有税证的二级单位要注意一 下年审时间。 税证应该由专人保管，不得丢失、损毁，否则将受 2000 元以上处罚。税证正本不常用，一般挂在墙上，房屋漏水、搬办公室时容易毁损，保管税证的人一定要多加小心。 纳税申报和税款缴纳 3.1.1分公司纳税申报表由财务资产部主管领导审核签字，二级单位纳税申报表由财务科长审核签字。 3.1.1 分公司纳税申报表由财务资产部主管领导审核签字，二级单位纳税 申报表由财务科长审核签字。 财务部门负责人批准签署申报表各税收资金划拨凭证后，按国家规 定期限向主管税务机关申报、缴纳各项税金。 会计核算 财务部门按照国家有关税收