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遗产税amp 物业税第1页/共27页 一、什么是遗产税？顾名思义，遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。据不完全统计，目前世界上开征遗产税的国家和地区约有100个。第2页/共27页 二、遗产税的种类种类内容实施国家总遗产税总遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产总额综合进行课征。规定有起征点，一般采用累计税率，不考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承的个人情况。美国、英国、新西兰、新加坡等分遗产税分遗产税是对各个继承人分得的遗产分别进行课征。考虑继承人与被继承人的亲疏关系和继承人的实际负担能力，采用累进税率。日本、法国、德国、荷兰、波兰等总分遗产税总分遗产税，也称混合遗产税，是对被继承人的遗产先征收总遗产税，在对继承人所得的继承份额征收分遗产税。两税合征，互补长短。伊朗、意大利、菲律宾等第3页/共27页 4三、遗产税在中国的起源、发展一、北洋政府时期1915：《遗产税征收条例》拟定通过二、国民政府时期1938：《遗产税暂行条例》1946：《遗产税法》1949：《修正遗产税法》三、新中国时期1950：《全国税政实施纲要》2004：《遗产税暂行条例》（草案）第4页/共27页 5四、我国实施遗产税的必要性1.政府进行个人收入调节的重要手段2.否定落后传统，促进社会良性发展3.防止收入过分悬殊，平均社会财务4.遏制人们对财富贪得无厌的追求6.利于发挥赋税的监督管理职能，实现透漏税款的补征8.增加国家对财富的管理水平，提高社会的财富透明度9.征收遗产税的成本较大，实际税额不会很多7.适当限制私人资本5.利于财产的充分利用，能力、创造力的创造10.世界多国开征了遗产税，我国无遗产税法第5页/共27页 6可行性第 6 页经济基础基本框架的奠定1. 我国现在占储蓄账户总数 20%的高收入阶层，其存款占总储蓄额的60%以上。 2. 中国百万富翁人数超过英国，排名全球第四位。 遗产税征收的基本框架基础已经奠定，目前我国已经建立起财产申报制， 收入申报制， 个人信用制， 存款实名制等一系列资产监管制度。为遗产税的征收奠定了制度基础。第6页/共27页 7五、避税方法（针对2004年颁布的《遗产税暂行条例》 ）（一）遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产（二）被继承人投保人寿保险所取得的保险金　 免征（三）中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定协议中规定免征遗产税和遗产（四） 国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产。 遗产税第五条第7页/共27页 8遗产税的计算公式（第九条）应征遗产税税额=应征税遗产净额X适用税率－速算扣除数。级别应纳税净额(万元)税率%速算扣除数(万元)1不超50万(含)部分1002超过50万至200万2053超过200万至500万30254超过500万至1000万40755超过1000万至2000万501756超过2000万60375第8页/共27页 91234购买保险 注册离岸公司 信托避税 避税方法提前过户房产给子女或者在购买房产时加上子女的名字 5先将房产超过起征点的部分卖给继承人 第9页/共27页 101.购买保险购买高额的终身寿险——台湾首富蔡万霖和香港首富李嘉诚都购买了足够的遗产税。台湾首富蔡万霖，家产1千亿台币。遗产税达728亿台币，而且是现金，不许抵押。但是最后他只交了1亿台币。因为他购买了62亿台币的人寿保险，财产安全过继给继承人。香港首富李嘉诚说：“别人都说我很富有，拥有很多财富。其实真正属于我个人的财富是给自己和亲人买了充足的保险。” 第10页/共27页 112.注册离岸公司例子：张先生经过多年的积累，名下有相当丰厚的家产。他担心在其离开人世后，其亲人子女会为了财产发生纠纷。经过咨询，张先生利用离岸公司持控大部分的资产，而且这些资产以A、B股来区分。这样一来既能免却遗产移转登记，同时也可以避免纷争，那么A、B股是怎么一回事呢?第11页/共27页 12 一般来说，股份的权利分为三类：第一类是控制权，如投票权及委任董事成员的权利;第二类是公司有盈余时获分配分红的分红权;第三类是公司清盘时获分配资产的资产享有权。 只要在公司章程(MA)清楚列明A股及B股不同的权利;例如A股享有所有权利(由张先生持有)，B股只获分红权(由其他子女持有)。另列明A股股东在世时，B股无控制权;以及A股在什么情况下会自动消减;例如股东去世。 如此当：1、张先生还是公司的股东时，持B股的子女及亲友便不能将公司卖掉或分裂;原因是B股无控制权。2、张先生万一不幸去世，权益自动转移至子女手上。这是公司运作上的正常操作，不当作个人遗产计算，况且A股权益已经消减，同时B股权益生效，不涉及股份的移转。注册离岸公司第12页/共27页 13