课件│2023年度研发费用加计扣除优惠最新政策.pptx

;;;;;;;类型;;;;;研发阶段;;;;;;;;;;;;;;加计扣除比例提高 优惠政策长期安排 重点支持力度加大 享受程序更快捷，辅助账更简化;1.《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前 加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告 2023年第7号）;;;财政部 税务总局 关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告 财政部税务总局公告2023年第7号 一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无 形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023 年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形 成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。;二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管 理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开 发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、 《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税 前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文 件相关规定执行。;三、本公告自2023年1月1日起执行，《财政部 税务总局 关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）、《财政部 税务总局 科技部关 于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公 告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）、《财政 部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公 告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）同时废止。;;;1.《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研 发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务 总局 财政部公告2023年第11号）;;;;;这次发布的《公告》里说的“准确归集核算研发费用”，具 体是指什么要求？ 答：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用 税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）对准确归 集核算研发费用进行了明确规定，具体包括以下几项要求： 一是企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会 计处理；二是对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助 账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。 三是企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同 研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。四是企业应对研发 费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出， 对划分不清的，不得实行加计扣除。;假设我单位上半年发生了100万元的研发费用，其中60万 元能够准确核算归集，另外40万元还无法准确核算归集，7月 份预缴时还能享受研发费用加计扣除政策吗？ 答：7月份预缴时，你单位可就已经能够准确归集核算的 60万元申报享受研发费用加计扣除政策，剩余的40万元，如在 10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算，则可以 在10月份预缴申报或年度汇算清缴时享受研发费用加计扣除政 策。;;我单位打算在7月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策， 应该如何填报申报表？ 答：纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华 人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》 （A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除” 下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。 纳税人如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜 单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。需要注意的 是，由于下拉菜单中优惠事项较多，请在税务总局官网“纳税 服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确 的优惠事项，以准确享受优惠政策。;;;;;;;;;;;;;;;;;某软件开发公司2023年1-6月累计利润总额为155万元，实际发生研发费用100万元，全部 费用化且全部符合加计扣除的条件。假设不涉及其他优惠或弥补事项，则7月份预缴申报填写如下;某软件开发公司2023年1-9月累计利润总额为210万元，实际发生研发费用150万元，全部 费用化且全部符合加计扣除的条件。假设不涉及其他优惠或弥补事项，则三季度预缴申报如何填写?;某软件开发公司2023年1-12月累计利润总额为280万元，实际发生研发费用180万元，全部 费用化且全部符合加计扣除的条件。假设不涉及其他优惠或弥补事项，则四季度预缴申报填写如下;;;;;;;;;费用项目;;;政策介绍;;;