课件│小微企业所得税优惠政策解读.pptx

小微企业所得税优惠政策解读 SUMMARY REPORT 政策背景及内容壹小微企业的标准贰减免税额的计算叁享受优惠的方式肆目录CONTENTS/伍申报表填报案例 壹SUMMARY REPORT 政策背景及内容 政策背景为贯彻落实党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的决策部署，支持小型微利企业发展，为落实好小型微利企业所得税优惠政策，财政部 税务总局颁发了关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第6号）；国家税务总局颁发了关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告（2023年第6号） 一、小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。二、支持小微企业健康发展，积极研究采取更有针对性的政策措施，帮助小型微型企业提振信心，稳健经营，提高盈利水平和发展后劲，增强企业的可持续发展能力。小微企业的重要性 二SUMMARY REPORT 一公告政策财政部 税务总局公告2023年第6号国家税务总局公告2023年第6号 财政部 税务总局公告2023年第6号截取内容：一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。………　三、本公告所称小型微利企业，是指　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。　　四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。 。国家税务总局公告2023年第6号一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。　小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。 。四、小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。国家税务总局公告2023年第6号 国家税务总局公告2023年第6号七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。　　按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。八、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）同时废止。 各年政策比较年份应纳税所得额优惠政策实际税率政策期限政策依据2022年不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税2.5%2021.1.1-2022.12.31财税2021年第8号超过100万元但不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税5%2022.1.1-2024.12.31财税2022年第13号2023年不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税5%2023.1.1-2024.12.31财税2023年第6号超过100万元但不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税5%2022.1.1-2024.12.31财税2022年第13号 SUMMARY REPORT 贰