课件│新增值税优惠政策速览2023年1号公告.pptx

增值税优惠政策速览 ——2023年1号公告;小规模纳税人月销售10万以下免征增值税;小规模纳税人月销售10万以下免征增值税;政策详解—政策内容;;;《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》;《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》;《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》;某按季申报的服装企业，是小规模纳税人，2023年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。;某按季申报的服装企业，是小规模纳税人，2023年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。 分析： 1.纳税人：按季纳税小规模纳税人； 2.合计不含税销售收入：25万元，可以享受小规模纳税人免税优惠； 3.企业（不是个体工商户）：免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。;某按月申报的餐饮个体户，是小规模纳税人，2023年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。;某按月申报的餐饮个体户，是小规模纳税人，2023年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。 分析： 1.纳税人：按月纳税的小规模纳税人； 2.合计不含税销售收入：10万元，可以享受小规模纳税人免税优惠； 3.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。;某按季纳税的小规模纳税人，2023年1-3月份销售图书批发零售取得收入不含税95万元，按照规定开具了免税发票。 ;某按季纳税的小规模纳税人，2023年1-3月份销售图书批发零售取得收入不含税95万元，按照规定开具了免税发票。 1.纳税人：按季纳税的小规模纳税人； 2.合计销售额：95万元，超过30万元； 3.但该纳税人从事的是图书批发、零售业务，可以享受图书批发、零售环节免征增值税优惠政策。免税销售额应填入“其他免税销售额”栏，同时要填写《增值税减免税申报明细表》减免税项目相应栏次。 ;小规模纳税人适用3%减按1%征收优惠;政策详解—政策内容;;;;总结：2张申报表+2个栏次 2张申报表：增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》与《增值税减免 税申报明细表》 2个栏次： 销售额对应“应征增值税不含税销售额(3%征收率)” 减征额对应“本期应纳税额减征额” ;举例分析;1.纳税人：按季纳???的小规模纳税人； 2.销售服务：适用于3%的应税服务，可以享受减按1%征收； 3.应纳税额=40万*1%=4000元；减征额=40万*2%=8000元； 4.销售额应填写在 《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额”栏；减征部分填写在 “本期应纳税额减征额”，并填写《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。;;8000;某按季纳税的小规模纳税人，2023年1-3月份销售服务，获得不含税收入25万元，其中5万元开具1%增值税专用发票。 ;1.纳税人：按季纳税的小规模纳税人； 2.销售服务：25万元30万，根据小规模纳税人季度销售=30万，享受免税， 其中5万元开具开具1%增值税专用发票，视为纳税人就该笔销售收入选择放弃免税，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算；20万元部分未超过按季30万元免税标准，销售服务取得的销售额可以享受小规模纳税人免税优惠。 2.免税销售额=20万*3%=6000元；减征额=50000*2%=1000元 2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。减征部分填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”并填写《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。;;加计抵减政策内容;政策详解—政策内容;什么是加计抵减？;应纳税额=销项税-;;政策详解—适用范围;政策详解—适用范围;政策详解—销售额比重计算区间;;;结果比较; 已计提加计抵减的进项税额，发生了进项税额转出，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。 XX公司，符合适用5%的加计抵减政策，2023年2月，产生进项税额5万元，同时该月有2万元进项税额转出 调减加计抵减额=2万*5%=0.1万元 ;;提交声明;;提交声明;