税务会计的教案.pptxVIP

税务会计的教案;第九章 所得税会计;;一、企业所得税的纳税人 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。 【注意】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。;“企业”分为居民企业和非居民企业。 根据我国新的《企业所得税法》的要求，企业只要满足“注册地标准”和“实际管理机构标准”两者之一，就属于中国的税收居民。;第一节 企业所得税概述; 二、企业所得税的扣缴义务人 （一）支付人为扣缴义务人 非居民企业无境内机构场所 所得与境内机构场所无实际联系 （二）指定扣缴义务人;（三）代扣税款应自代扣之日起7日内缴入国库。 （四）扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。在中国境内存在多个所得发生地的，由纳税人选择一地申报缴纳税款。;三、企业所得税的征税对象 （一）居民企业的征税对象：境内外的全部所得。 （二）非居民企业的征税对象 境内机构场所取得的境内所得； 发生在中国境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得。;第一节 企业所得税概述;四、纳税地点和纳税年度 （一）纳税地点 （二）纳税期限：每年1月1日起至12月31日;第九章 所得税会计;一、企业所得税的基本公式 应税所得额 = 应税收入－扣除费用 应纳税额 = 应税所得额×适用税率;二、企业所得税的税率;练 习;三、企业所得税的应税收入 （一）应税收入 1. 应税收入的种类 企业以货币形式（包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等）和非货币形式（包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等）从各种来源取得的收入，为收入总额。 ;;2. 应税收入的确认计量 确认计量的原则和条件： 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则： （一）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； （二）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； （三）收入的金额能够可靠地计量； （四）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。; 商品销售收入的确认计量 一般商品销售收入的确认计量 托收承付方式：办妥托收手续时 预收款方式：发出商品时 需要安装和检验的：购买方接受商品以及安装和检验完毕时 支付手续费方式委托代销：收到代销清单时;特殊商品销售收入的确认计量 分期收款方式：合同约定的收款日期 受托加工：持续时间超过12个月的，按纳税年度的完工进度或是完成的工作量确认收入的实现。; 提供劳务收入的确认计量 确认的时间：提供劳务并且收取款项或确定索取款项凭据的当天 可即刻确认：在劳务活动发生时确认收入 时间长：期末时按完工进度法确认当期的提供劳务收入 已完工作的测量 已提供劳务占劳务总量的比例 发生成本占总成本的比例; 处置资产收入的确认计量 内部处置资产：不视同销售确认收入； 视同销售确认收入； 适用范围： 用于市场推广或销售 用于交际应酬 用于职工奖励或福利 用于股息分配 用于对外捐赠 其他改变资产所有权属的用途;收入确认的原则： 外购资产：以外购价格确定销售收入 自制资产：以同类资产同期对外销售价格确定销售收入; 租赁收入的确认计量 经营租赁：租赁期限超过一年，租金需平均分摊； 融资租赁： 承租人出售资产的行为不确认为销售收入； 租赁期间支付的属于融资利息的部分，可作为财务费用在税前扣除。; 股权转让所得的确认计量 按转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入 财产转让所得的确认计量 按转让协议生效时确认收入，并于确认时一次性计税 权益性投资收益的的确认计量 按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入;金融企业贷款利息收入的确认计量 未逾期贷款： 先收利息后收本金的原则 按贷款合同确认的应付利息日期确认收入 逾期贷款：逾期后发生的应收利息于实际收到的日期或会计上确认为利息收入的日期确认收入;逾期90天仍未收回的已确认为利息收入应收利息，且已冲减了当期利息收入的：抵扣当期应纳税所得额。 　 收回的已冲减了利息收入的应收未收利息：计入当期应纳税所得额; 其他情况的收入确认计量 企业所得税的视同销售： 非货币性资产交换 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途;练 习;（二）不征税收入 不征税收入的种类 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 国务院规定的其他不征税收入;2. 不征税收入的处理办法 可以从收入总额当中扣除 在作为不征税收入处理之后，在5年内未发生支出且未缴回的，在取得该项资金的第6年计入应税收入当中计缴营业税。 从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入： 从规划搬