绩效审计(财科所).pptxVIP

2023/7/14Cuizl@1 绩效审计 ----程序、方法、案例 　审计署科研所　崔振龙 教学合同 Learning Contract 课程学习目标期望教师做到什么承诺自己要做到什么如何评价学习结果2023/7/14Cuizl@2 对审计的基本认识什么是审计？审计具有什么样的功能？审计的产生与发展审计的主要类别？2023/7/14Cuizl@3 2023/7/14Cuizl@4审计的五步骤模型1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况3.将 1和 2 进行对比4. 对上述 1 2 的差异进行调查5. 准备审计报告 审计概念用语计勾稽比覆磨勘审 我国审计历史概要西周时期有了审计（宰夫）秦汉的上计制度唐代的比部（刑部下设）宋代审计一词的出现元代的科道审计明清的监审合一制度中华民国的审计院革命根据地审计制度 西周 五年琱生簋 战国楚 “计官之鉩”玉印 云梦睡虎地秦简 ——《效律》 宋 宣抚处置使司随军审计司印 不同类型审计地位的特殊性注册会计师审计内部审计国家审计审计发挥作用的领域资本市场（公司治理）组织内部事务（内部管理）公共资财领域（国家治理）产生和发展的基础基于两权分离形成的受托责任关系基于管理分权形成的内部责任关系基于统治体系内的官员责任基于公共责任关系（现代国家审计）审计关系的形成基于委托的契约关系内部管理规则确定法律授权 国家审计发展回顾1982年宪法确定了审计监督制度1983年建立审计机关1995年审计法生效（94年8月通过）1998年政府机构改革2003年—审计署5年规划的实施2006年6月修订后审计法的实施2008年以后科学审计理念的提出 宪法确立了审计监督制度审计法、预算法、会计法、证券法 …… 规定了审计的基本职责、权限、工作程序审计法实施条例规定了审计的履行职责的方式审计准则审计操作指南规定了审计的行为规范对审计工作的实务指导审计的规范体系 审计机构设置与人员State CouncilProvincial GovernmentCounty GovernmentMunicipal Government25 dispatched offices (200 staff)Headquarter (all departments: 300 staff)CNAO (3000staff)Township GovernmentP.Audit Office(7000 staff)18 resident offices (2500 staff)C.Audit Office(50000 staff)M.Audit Office (21000 staff) 国家审计监督管辖权确立原则财政财务隶属关系；国有资产监督管理关系；干部管理关系；政府行政管理关系等。 国家审计 国家审计是由依法设立的专门机构对公共责任的履行情况进行独立监督的活动。这些公共责任包括对有关机关、单位和个人使用国家财政资金、管理和使用国有资产，以及行使公共权力所形成的责任。 2023/7/14Cuizl@17什么是绩效审计依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。是否做到了经济、效率、效果 ?也称三E审计, 绩效审计，花钱得益审计等。 2023/7/14Cuizl@18什么是经济经济与投入相关以较低的成本获取所需要的投入但要保证质量 2023/7/14Cuizl@19与经济性相关的审计内容是否以最好的价格购入所需的原料设备实际所花费用是否与预算一致资源的利用程度是否存在人浮于事的现象各种投入是否获得最佳配比 2023/7/14Cuizl@20什么是效率是关于投入和产出的关系通常以比率表示以给定的投入获取最大的产出质量保证 2023/7/14Cuizl@21与效率相关的审计内容项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些工作的方式方法是否最为合理是否存在本可避免的障碍职责分工是否存在不必要的重叠内部部门的相互协作是否有节约费用和及时完成工作的激励机制 2023/7/14Cuizl@22什么是效果与项目的产出相关取得了事先确定的结果 2023/7/14Cuizl@23与效果相关的审计内容是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标是否对项目目标对象进行了准确的定位公众对项目提供的服务或产品是否满意项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务 主要审计领域的目标与追求(预算)公共预算功能审计目标与方式支出控制真实合规性审计活动(项目)管理以管理控制和产出为目标的绩效审计战略规划以政策评估和战略预警为目标的绩效审计 主要审计领域的目标与追求(国企)国有企业功能国企审计目标与方式国有资产的保值保护国有股权益(真实合规性审计)创造价值(包括社会价值)确立健全的公司