中级实务—第14章 外币折算.docVIP

PAGE PAGE 1 第十四章　外币折算 【本章考情分析】 本章属于非重点章节，多以客观题形式考核，历年分值在4分左右。 第一节　外币交易的会计处理 一、相关概念 1.外币交易和外币 外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括 ①买入或卖出以外币计价的商品或劳务； ②借入或借出外币资金 ③其他以外币计价或结算的交易； 外币是指企业记账本位币以外的货币。 2.外币货币性项目 ①货币性资产：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等。（不包括预付账款） ②货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。（不包括预收账款） 3.记账汇率和即期汇率 发生外币交易的记账汇率一般采用交易发生日的即期汇率（默认）或即期汇率的近似汇率。 即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率中间价； 中间价是指当日银行卖出价和买入价的平均价。 即期汇率的近似汇率一般指采用当期平均汇率或加权平均汇率。 二、记账本位币的确定 记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 我国企业一般以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务会计报告应当折算为人民币。 （一）企业选定记账本位币应考虑的因素 1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算； 2.