中级实务—第13章 所得税.docVIP

PAGE PAGE 22 第十三章　所得税 【本章考情分析】 本章内容非常重要，考试题型有客观题和主观题，可以单独出题也可以与其他章节结合出题，基本每年都有有大题涉及本章。 第一节　计税基础与暂时性差异 一、所得税会计概述 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。 【例题】假设2019年某公司利润总额99万元，被税务机关罚款1万元。不考虑其他因素，所得税税率为25%。计算本年应交企业所得税。 罚没支出属于永久性差异，仅影响当期应交所得税。 应纳税所得额=99+1=100 应纳税额=100×25%=25 【例题】假设某公司2018~2021每年利润总额均为100万元，2018年初开始对管理部门某固定资产计提折旧，该固定资产原价80万元，预计使用4年，无残值，采用年数总和法计提折旧；税法规定，该类固定资产折旧年限为4年，应按直线法计提折旧，假设不考虑其他因素，企业所得税率为25%。 按会计每年的折旧分别为32/24/16/8 按税法每年的折旧分别为20/20/20/20 2018 2019 2020 2021 会计折旧① 32 24 16 8 税法折旧② 20 20 20 20 可抵扣暂时性差异③=①-② 12 4 -4 -12 税前会计利润④ 100 100 100 100 应纳税所得额⑤=④+③ 112 104 96 88