投资业务核的学习课件.pptx

投资业务核的学习课件;第一节 固定资产投资核算 1.固定资产投资交易或事项的账务处理 （1）固定资产投资交易或事项的主要内容 1）购买方式形成：发生的交易和事项主要有购置固定资产的货款及税金的结算； 2）建造过程完成：发生的工程物资、人工和机械设备消耗等； 3）由投资者投资形成：公允价值等； 4）固定资产在使用过程中发生价值损耗或减值；及其出售和报废清理的处置等。 ;从2009年起，购买设备产生的进项税额应在“应交税费”账户单独核算，不再计入成本;（3）账户设置 ;固定资产的定义、分类与计价;二、固定资产的分类; 2.非生产经营用固定资产 指不直接服务于企业生产经营过程的各种固定资产，包括职工宿舍、职工食堂、职工浴室、幼儿园、医院等所使用的房屋、设备等固定资产。 3.租出固定资产 指企业采用经营租赁方式出租给其他单位式用的固定资产。 4.不需用固定资产 指本企业因生产条件变化等原因而导致出现多余或不适用、需要调配处理的固定资产。; 5.未使用的固定资产 指已经完工或购建的尚未交付使用的新增固定资产，以及因改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。 6.融资租入固定资产 指企业采用融资租赁方式从其他单位租入的固定资产。 7.土地 指单独作价入账的土地，而不是指土地使用权。;三. 固定资产的计价;购置，按支付的价款及发生的一切连带费用,包括运输费、装卸费、保险费、包装费、安装调试费和税金等计价。 自建，按建造过程中实际发生的全部支出计价. 股东投入，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。 接受捐赠，按同类资产市价计价或捐赠者提供的发票帐单所列金额,加上由企业负担的运输费、装卸费、途中保险费、安装调试费和税金等计价。 改建和扩建，按原有固定资产帐面原价加上改建、扩建增加的支出减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。 盘盈，按同类固定资产的重置完全价值计价。;二、固定资产取得的会计处理;[例] 海康公司以出包工程方式兴建一幢仓库，预付工程款300 000元。预付款为向银行的借款，期限3年，年利率12%，利息按年支付，本金到期时一次性支付。工程第二年末交付使用。根据竣工工程结算表，收到退还工程款20 000元。;固定资产折旧;二、折旧应考虑的因素 ;三、折旧的计算方法;指固定资产每期计提的折旧费用，采取逐年递减，使固定资产的成本在使用年限内加快得到补偿的一种方法。;[例] 某机器原值32 000元，预计净残值800元，预计使用 5年。;[例] 某设备原值为30 000元，预计使用4年，假设其净残值为 1 000元。 ;[例] 某机器设备原值32 000元，预计净残值2 000元，预计可使用4年。; 加速折旧法与直线法的比较;四、计提折旧的范围;五、固定资产折旧的会计处理;固定资产的处置;24;固定资产的清查;第二节 无形资产投资核算 （1）无形资产投资交易或事项的主要内容 1）购买方式形成：价款的结算； 2）自行研究开发完成：发生的各种支出及其成本计算与结转等； 3）投资者的投资形成：公允价值的确定； 4）使用过程中发生价值摊销或减值，以及无形资产出售和转让等。 ;（2）无形资产的确认与计量 1）无形资产的确认 同时满足下列条件的无形项目，才能确认为无形资产：一是符合无形资产的定义；二是与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业；三是该资产的成本能够可靠计量。 2）无形资产的计量;（3）账户设置 ;无形资产的会计处理;(二)无形资产的摊销;（三）无形资产的转让;第三节 交易性金融资产核算 （1）交易性金融资产交易和事项的主要内容 ;（2）投资收益的概念 是指企业确认的由于对外投资而取得的收益（或发生的损失）。包括企业购买股票的股利收入、购买债券的利息收入等；此外，还包括该类资产在持有期间由于其公允价值变动而产生的损益。;交易性金融资产 ◆取得资产的 ◆ 跌值 公允价值 ◆ 处置(收益) ◆升值 ◆ 处置(损失) ;交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。 交易性金融资产会计处理着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性，反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。 设置交易性金融资产账户对交易性金融资产进行核算。 ; 1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到期尚未支取的利息或已宣告尚未支取的现金股利借“应收利息