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第1页/共30页征税和纳税文稿第2页/共30页主体目的凭借依据地位一、税收及其种类1、税收的含义——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。——国家——为实现国家职能——政治权力——税法——财政收入的基本形式第3页/共30页有国就有税有税必有法第4页/共30页　　只为一元税款，行政拘留15天　河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。税收具有强制性第5页/共30页[名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”?税收具有无偿性第6页/共30页20081980200620113500元2000元1600元800元税收具有固定性 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变第7页/共30页1.有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对么？2.国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？想一想1.不对。 税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。 税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整.2.国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定性。第8页/共30页 2、税收的特征及关系固定性决 定决 定保 障强制性无偿性要 求第9页/共30页3、税收的种类：第10页/共30页 增值税增值税所属税种 流转税征税对象 生产经营中的增值额纳税人……单位或个人17％基本税率计算方法商品流转过程产生的价差×税率征收意义避免重复征税，防止偷税漏税第11页/共30页算一算1.某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？有利于防止偷漏税（1）计税方法＝商品销售额×税率(17%)－上一环节已缴税金有利于生产的专业化和体现公平竞争可以避免重复征税33×0.17－3.4=2.21万元（2）计税方法＝增值额×税率(17%)（33－20）×0.17=2.21万元第12页/共30页 个人所得税个人所得税所得税所属税种个人所得额征税对象……个人纳税人超额累进税率、比例税率计算方法特点征收意义第13页/共30页想一想 一外国旅游者在深圳购买了我国发行的社会福利彩票中了一等奖，他去兑奖时，彩票管理中心代扣了他应缴的个人所得税款。但这位旅游者认为自己不是中国人，不应缴纳个人所得税。 你认为这位旅游者是否应该缴纳个人所得税？为什么？ 一家乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为盈，为该乡经济发展做出了突出贡献。乡政府决定奖励他8万元人民币。 这8万元奖金应不应该缴个人所得税？第14页/共30页级数全月应该纳税所得额税率（%）速算扣除数1≤15003%021500＜X≤450010X≤900020 %555 小王2011年8月份工资收入是10000元，请问:小王8月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元? 第15页/共30页20%3%10%25% 算法一：应税额：10000—3500=6500元1500×3% 3000×10%2000×20%元900015004500应缴个税：1500×3％＋3000 ×10％+2000 ×20％ ＝745 (元）第16页/共30页算法二：计算公式： 应交个人所得税 =（工资- 个人所得税扣除额 ）×税率 ％ －速算扣除数 (10000-3500)×20％－555=745第17页/共30页二、依法纳税是每个公民的基本义务依 法 纳 税 文 明 和 谐第18页/共30页假如国家没有税收------南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。三峡水利枢纽工程，国家总投资约2000亿元。第19页/共30页1、依法纳税的必要性（1）从我国税收的性质看：在我国，税收取之于民，用之于民，国家、集体、个人利益在根本上是一致的。（2）从税收的作用看，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为物质基础。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。第20页/共30页欠税骗税抗税偷税甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说： 下次，税务的人来时候，由