国际避税与反避税.docxVIP

XXXXX 大学 XXX 学院 本科生课程论文（设计） 课程名称： 论文题目： 姓 名 ： 学 号 ： 专 业： 年 级： 班 级： 任课教师：  国际避税与反避税 年 月 国际避税与反避税 随着经济国际化的发展，国际避税活动愈演愈烈，各种形式的避税手段和方法已引起各国税务当局的高度重视，并纷纷采取对策，建立反避税体系，防止税收的流失。那么，何谓国际避税？国际避税是指跨国纳税人在不违反有关税法的前提下，利用各国间税法上存在的差异，以及税务管理上的漏洞，通过人才、资金和财产的国际流动，达到减少以至免除纳税义务的目的。跨国纳税人从事国际避税的主观动机非常简单：尽量减少税收负担，相应牟取高额利润。 改革开放以来，我国涉外纳税人的避税问题日趋严重。外商来华投资的企业中亏损面与日俱增，而外商投资的积极性仍不断高涨，十分明显， 外商“无钱缴税”是假，“不想缴税”是真，虚亏实盈正是国际避税的结果。因此，加大反避税力度已成为我国亟待解决的一个重要问题。 一、 国际避税的原因 国际避税的产生主要是由于制度上和法律上的因素差异 ,沉重的税负以及有关法律方面的不完善、不健全造成的。国际避税产生的主要原因有： 沉重的税负；各国对税收管辖权的不同规定；差别较大的税收制度。 （一）主观原因 在市场经济条件下，企业的行为目标是追求企业财务利益最大化。企业所有的经营战略、经营策略、经营组织和经营方式无不服从使企业财务利益最大化这一最终目标；在市场经济条件下个人行为的目标则会去追求个人利益最大化，而国际避税可能使纳税人规避或减轻其纳税义务，增加其最终实际可支配的财务利益。因此利益驱动是国际避税的主观原因。 （二）客观原因 造成国际避税有其客观原因，主要表现在：目前世界各国还未建立起一个有效的税收征收管理相互协助制度；目前各国税制客观上还存在着大量差异；合法和复合税收立法精神的“节税”与违背税收立法意图的避税的界限有时难以划分，各国对纳税人的某些税收行为的性质的判定也有分 歧；某些国家的以国家为主体的有害税收行为为国际避税者提供着避税机会，成为国际避税的庇护地。这些都是国际避税的客观原因。 二、跨国避税在我国盛行的主要原因 （一）政策法规不科学和不健全 以分析我国目前的转让定价税收制为例，我国采取了国际上通行的正常交易原则，规定了一套转让定价的调整方法，从表面上看，其在理论上和实践上似乎已和国际惯例接轨。但是，面对错综复杂的转让定价的问题以及我国特有的国情，我国的转让定价税制立法还是过于简单，实践可操作性较差。 （二）管理体制的缺陷 对转让定价问题的管理需要工商、计委、税收、海关、外贸、商检等多个部门分工协作，密切配合才行。然而在我国个部门之间“缺位”与“越位”的想象严重，导致有些监督管理项目部门之间相互撞车，有些监督管 理项目又无人负责，形成真空。国外通过贿赂有关负责人员来达到少交税、少交费的事情多如繁星，灰色交易猖獗。 （三）人才的缺乏 我国既欠缺企业经营管理人才，也缺乏专门的转让定价税收管理人员。企业经营管理人员由于缺乏同外商打交道的经验，致使合营谈判中中方让步过多，一些不正当权益没有竭力争取，使实际支配权都在外放手里，从而使外商更容易实现转让定价。转让定价管理人员在对外商投资企业的查账审计中缺乏熟练的技能，致使外商投资企业能轻易的避过税务当局的查处。 三、国际避税对我国的影响 我国在国际避税问题方面还存在其他一些问题，如信息的缺乏，思想上的误区，国际税收交流的缺乏等等，面对如此多的问题，在中国作为第二大外商投资国家（仅次于美国），反避税手段又远远逊于美国的情况下国际避税给我国带来极大的危害。 （一）破坏税收公平和公平竞争的市场环境 在国际市场上，税负公平是影响竞争胜负的一个重要因素，那些通过 转让定价避税的纳税人，由于其实际税负低于一般正常税负水平，因而获得某种不正当的竞争优势，这就违背了税负公平原则，使那些诚实守法的纳税人陷于不利的竞争境地。而且，国家为了筹集足够的财政收入，满足国家开支的需要，不得不提高税负或增设新税，而加重了其他纳税人的负担。久而久之，则会使避税活动在社会上蔓延，使财政税收蒙受更大的损失，最终将影响我国社会主义市场经济体制的建立和完善。 （二）引起国际资本的不正常流动 在跨国投资经营活动中，跨国纳税人往往利用关联企业间的转让定价， 控制企业利润的流向以逃避有关国家的纳税义务，结果会造成国际资本流通秩序的混乱。这不仅损害资本输出国的税收利益，也使有些资本输入国在这种情况下，为了维护自身利益，不得不采取外汇管制措施，限制本国资本的外流，从而对正常的国际资本流动产生消极的影响。 （三）中方合资者、合作者的利润被侵吞 合资企业的利润分配机制本身即构成跨国公司操纵转让定价的诱因。即使合资企业经济效益显著，外方母公司最多也只能从税后利润