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专题二 审计流程中的重要、关键知识点 一、了解被审计单位及其环境 [2013综•销售与收款循环的内部控制]甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥 有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，拟于 2013 年 4 月 1 日出具审计报告。财务 报表整体的重要性为 25 万元。 资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部 分内容摘录如下： 要求：针对材料事项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在 缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 序号 风险 控制 向客户提供过长信用期而 客户的信用期由信用管理部审核批准，如长期客 （1） 增加坏账损失风险 户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。 【答案】 事项 控制设计是否存 理由 序号 在缺陷（是/否） 未实现职责分离目标/长期客户临时申请延长信用期，应经 信用管理部审核/ （1） 是 可能由于销售人员追求更大销售量而不恰当延长信用期， 导致损失风险。 2.采购交易的内部控制 类型 具体情形 适当的 （1）请购和审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同订立与审批；（4） 职责分 采购和验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行。[批 离 准、执行两条线] （1）岗位和人员的设置。[重点检查不相容职务混岗现象] 内部核 （2）批准制度的执行情况。[重点检查大宗采购与付款交易是否越权审批] 查程序 （3）应付账款和预付账款的管理。[重点审查应付账款和预付账款支付的正确 [建立内 性、时效性和合法性] 部核查 （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。[重点检查凭证的登记、领用、 制度] 传递、保管和注销手续是否健全，使用和保管是否存在漏洞] [2013综•采购与付款循环内部控制]上市公司甲集团公司是ABC 会计师事务所的常年审 计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A 注册会计师负责审计甲集团公司 2013 年度财 务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 200 万元。 资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下： （3）甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员 工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由 采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A 注册会计师认为该内部控制设计合 理，拟予以信赖。 要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出A 注册会计师的处理是否恰当。如 不恰当，简要说明理由。 模板资料 资源共享 【答案】 不恰当。 理由：对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责/均由采购部经理执行，未设 置适当的职责分离，该控制设计不合理，不应当信赖。 3.存货相关的内部控制[回顾，部分前已介绍] 环节 内控总体目标 具体措施 所有交易都已获得适当的 （1）订购单应当预先连续编号，事先确定采购价格 采购 授权与批准