审计期中试卷.docVIP

2011-2012学年第一学期审计学期中考试试题 考试时间：90分钟 考试方式：开卷 适用班级：08会计7、8班 单选（5分） 对审计证据数量方面的衡量，即要求审计证据的数量足以支持审计意见的形成，指的是审计证据的（ ） A、充分性 B、适当性 C、准确性 D、及时性 2、被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏应有的职业谨慎未能查出重大错报，属于( ) A、没有过失或普通过失 B、重大过失 C、欺诈 D、违约 3、下列不属于我国注册会计师会员的是（ ） A、会计师事务所 B、执业会员 C、非执业会员 D、独立董事会员 4、甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，下列哪个因素导致独立性受损（ ） A、关联关系 B、经济利益 C、长期交往 D、自我评价 5、注册会计师和政府审计部门对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的最主要原因是（ ） A、审计的方式不同 B、审计的性质不同 C、审计独立性不同 D、审计的依据不同 多选（10分） 1、下列说法中正确的是（ ） A、如果重大错报风险水平评估偏低，则导致审计工作的无效果 B、如果重大错报风险水平评估偏低，则导致审计工作的无效率 C、如果重大错报风险水平评估偏高，则导致审计工作的无效果 D、如果重大错报风险水平评估偏高，则导致审计工作的无效率 2、会计师事务所在接受委托前要对自身进行评价，评价的内容包括（ ） A、审计胜任能力 B、事务所的成本效益 C、独立性 D、保持谨慎性的能力 3、重大错报风险由那些风险构成（ ） A、固有风险 B、控制风险 C、审计风险 D、检查风险 4、与期末账户余额相关的具体审计目标包括（ ） A、存在 B、权利与义务 C、完整性 D、估价与分摊 5、询证证据包括（ ） A、银行存款询证函 B、应收账款询证函 C、应付账款询证函 D、向被审计单位法律顾问咨询收到的回复与被审计单位或有事项相关的书面文件 简答（40分） 请叙述独立性的含义及影响独立性的主要因素。 说明审计失败和经营失败的关系。 什么是合理保证？为什么报表审计中只能提供合理保证？ 简述重大错报风险的评估过程 业务处理（45分） 某注册会计师在对F公司报表审计时，收集到以下证据: 收料单与购货发票 销货发票副本与产品出库单 领料单与材料成本计算表 工资计算单与工资发放单 存货盘点表与存货键盘记录 银行询证函回函与银行对账单 要求：分别说明每组审计证据中哪项更为可靠，并简明说明理由。 某注册会计师对ABC公司进行报表审计时，确定资产负债表的重要性水平为14万元，利润表的重要性水平为20万元。ABC公司的资产构成如下： 货币资金：20万元； 应收账款：200万元； 存货：600万元； 固定资产：500万元； 无形资产：80万元； 合计：1400万元。 请回答：（1）ABC公司财务报表层次的计划重要性水平是多少？ （2）按资产所占比例如何分配财务报表重要性水平到各账户？有无缺陷？为什么？ 合江公司在销售环节，采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度，目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时收回销货款的现象。由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度，致使公司本年度内兄啊收获物交易货款的60%不能按时收回，给公司造成了巨大的财物损失。 丽萍注册会计师在实施审计过程中，对其内控制度进行评价时，根据以往的经验认为公司在订购和销货方面不存在重大问题，没有进行相关的测试，致使财务报表出现较大数额的错报。 请回答：①什么是普通过失和重大过失？丽萍注册会计师在案例中属于什么过失？ 丽萍注册会计师及其所在事务所应承担什么法律责任?可能受到那些处罚？  期中测试题参考答案 一、A B D B D 二、BC ACD AB ABCD ABCD 三、简答 1、独立性是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象，不得因任何利害关系而影响其客观公正的立场。 影响因素有：经济利益，自我评价，关联关系，外界压力等。 经营失败是企业面临经营风险的极端情况。当出现经营失败时，审计失败可能存在也可能不存在。只有当注册会计师未能遵守审计准则的要求，未能尽到应有的谨慎而发表了错误或不恰当的审计意见，才属于审计失败。 原因有三：第一，绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试，测试不可避免的包含不能发现重要错报的一些风险。第二，会计反映复杂的估计，这本身涉及不确定性，因此审计人员依赖的证据有说服力却不是令人信服的。