出口货物退(免)税会计.pptxVIP

出口货物退(免)税会计 ;第一节 出口货物退(免)税概述 ;二、出口货物退(免)税基本政策 ;(二)出口免税不退税 ;(三)出口不免税也不退税 ;三、出口货物退(免)税适用范围 ;;;;;（二）出口货物退(免)消费税的适用范围 ;2.出口免税但不退税 适用这个政策的是：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。这里，免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税。不予办理退还消费税，是指因已免征生产环节的消费税，该应税消费品出口时，已不含有消费税，所以也无须再办理退还消费税了。这项政策规定与前述生产性企业自营出口或委托代理出口自产货物退(免)增值税的规定是不一样的。其政策区别的原因是，消费税仅在生产企业的生产环节征收，生产环节免税了，出口的应税消费品就不含有消费税了；而增值税却在货物销售的各个环节征收，生产企业出口货物时，已纳的增值税就需退还。 ; 3.出口不免税也不退税 适用这个政策的是：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。 ;四、出口货物退(免)税退税率 ;;（二）出口货物退(免)消费税的退税率 ;五、出口货物退(免)税计算 ;1.按“免、抵、退”办法办理出口退税的，其抵、退税的具体计算步骤是： ;;2.小规模纳税人自营和委托加工的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 3.对于未按照“免、抵、退”办法办理进出口退税的生产企业(不限于有进出口经营权)，1995年7月1日以后报关离境直接出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税税法的规定征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内依照规定的退税率审批退税。其纳税和退税的计算公式为： ;;4.对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，应依据购进出口货物所取得的增值税专用发票上列明的进项金额和该货物适用的退税率计算退税。其计算公式为： 应退税额＝购进货物的进项金额×退税率 对出口货物库存账和销售账均采用加权平均价核算的企业，也可以按适用不同退税率的货物，分别依下列公式计算应退税额：应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×退税率 ; 5.对从事对外承包项目、对外承接修理修配业务等前述4类特定企业出口货物，特准退(免)税的计算方法是：按购进货物的增值税专用发票列明的进项金额和规定的退税率计算退税。其计算公式为：应退税额＝购进货物的进项金额×退税率 ; 6.对出口企业从小规模纳税人购进特准退(免)税货物出口的，因小规模纳税人提供的是普通发票，其退税计算公式为： ;; 7.委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退(免)税。生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退(免)税，其他企业委托出口的货物不予退(免)税。委托方在申请办理退(免)税时，必须提供以下凭证资料：①“代理出口货物证明”；②受托方代理出口的“出口货物报关单(出口退税联)”；③“出口收汇核销单(出口退税专用)”；④代理出口协议副本； ⑤“销售账”。 ;（二）出口应税消费品退税额的计算 ;六、出口货物退(免)税规程 ;;;;(4)委托代理出口退(免)税程序 ;;第二节 出口货物退(免)税会计处理 ;;;;二、出口货物退(免)消费税会计处理